国际税收遵从保障项目(ICAP):一种多边税收合作遵从的实践探索

国际税收遵从保障项目(ICAP)是OECD晚近推出的跨国企业与相关各国税务机关在自愿透明和相互信任的基础上,对其跨境投资经营活动涉及的税收风险进行评估和保障的国际税收合作试验性项目。区别于传统的国际税收合作机制,ICAP具有税收合作遵从的属性特征,是税收合作遵从在国际多边层面的延伸扩展。本文认为,在国际税收不确定性增加的后BEPS时代背景下,发展类似ICAP这样的多边国际税收合作遵从机制,既能够为跨国企业的国际投资经营活动提供更高的税收确定性,又有助于税务机关降低税收征管成本,预防和及时有效解决国际税收争议。

多边税收事先裁定的“试验田”——国际税收遵从保障项目简介与述评

国际税收遵从保障项目是税收事先裁定在多边领域的先行先试。为提高跨国公司的多边税收确定性,经济合作与发展组织(OECD)税收征管论坛先后两次启动了国际税收遵从保障项目试点。作为预约定价安排,相互协商程序等税收确定性多边机制的有益补充,国际税收遵从保障项目对于吸引跨国公司进入中国市场、培育我国企业参与国际竞争新优势、打造国内国际双循环新发展格局等,都具有积极意义。建议我国在适当时机尝试参与国际税收遵从保障项目试点,并在试点过程中不断积累建立制度化安排的有益经验,为完成我国多边税收事先裁定制度的本土化构建奠定实践基础。