论全球税收治理背景下习惯国际税法的演化与发展

作为国际税法的渊源之一,习惯国际税法的构成要件包括国家实践和法律确信两大方面。传统的习惯国际税法规则是各国在长期的税收实践中逐步形成的,具有自发性、分散性和偶然性。但是,在当今全球税收治理背景下,习惯国际税法获得了新的发展机遇。一方面,全球税收治理促进了国际税收条约的发展和国际税收软法的勃兴,而这些渊源能够为习惯国际税法的存在产生证明作用。另一方面,全球税收治理能够推动各国形成普遍一致的国家实践和法律确信,从而促进习惯国际税法的产生。习惯国际税法一旦形成,将对各国产生普遍的法律约束力,而解决国际税收问题的需要和国际社会的公认是其效力的来源和依据。在当今税收条约主导、国际软法勃兴的全球税收治理机制中,习惯国际税法仍然具有不可替代的独特价值。

国际税法学新论——兼论广义国际税法论的缺陷

国际税法体系与国际税法学体系是国际税法学基础理论研究中的两个基本范畴。国际税法的调整对象是国际税收协调关系。国际税法的渊源包括三个部分。国际税法的主体包括缔结或参加国际税收协定的国家、地区或国际组织。国际税法的客体是国际税收利益和国际税收协作行为。广义国际税法论的论据难以成立。广义国际税法论的矛盾与不协调之处主要表现在 :国际税法作为一个独立的部门法的地位难以确立 ;传统法学分科的窠臼难以跳出 ;对国际税法的调整对象、基本原则、法律规范、客体等问题的论述存在不协调之处。

国际税法特征之探析

本文主张广义国际税法学说，认为国际税法是调整涉外税收征纳关系和国际税收分配关系的法律规范的总和；并主要从国际税法的调整对象、客体、主体、法律规范的构成和原则等方面，比较分析了国际税法与邻近法律部门相区别的特征所在。

国际税法新发展:全球税收治理与国际法律意识

"全球税收治理"是国际税收的新选择。全球税收治理从国际税制的单一对象及单向约束内容转变为国际法与国内法多元协调治理,形成国内立法——双边协议——多边协调的全球治理体系,因而是国际税法新研究内容。而全球税收治理并非是简单治理概念问题,也不是全球治理在某一领域具体问题,其强调税收和税制是全球问题需要全球安排和国际法意识过程。

国际税法的新发展与趋向

20世纪90年代以来,随着经济全球化浪潮的高涨,国际税法呈现出一系列新的发展与趋向。本文主要探讨:规制国际税收竞争行为的国际协调;经济一体化的发展与区域税收协调;国际税收协定网络的进一步拓宽;国际经济交易税收征管的加强;跨国电子商务国际税收问题的对策研究。

论国际税法及其对国内税收制度的影响

通常认为,国际税法存在国内法规范和国际公法规范两方面的法律渊源。其中,国内法规范主要涉及规范跨境交易的国内税收制度,国际公法规范主要包括税收协定和共识性国际税法。共识性国际税法是以国际税收的机构、文书、解释三者为基础构建的共识性规范。在税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目1.0时代,共识性国际税法推动了税收协定和国内相关税收制度的大量修改;迈入BEPS2.0时代,共识性国际税法能否在独立核算原则、独立交易原则和常设机构原则这三项国际税收基石性原则的根本性变革方面发挥作用,有待进一步考察。若BEPS2.0共识可以达成,将强有力地证明共识性国际税法的存在及其重要性。

论冲突规范在国际税法中的地位和作用

冲突规范本为国际私法中的概念,但其在国际税法中也有重要的地位。冲突规范在确定税收管辖权、消除国际双重征税以及国际税收争议解决中都起着重要的作用。如果在多边税收条约中能规定并设计出完善的冲突规范,许多国际税收争议都将迎刃而解。

电子商务对国际税法的挑战

网络促进了全球化电子商务的迅速发展。电子商务的出现,无疑为人们提供了新的商贸空间和商机,但它所引发的税收问题也是不容忽视的。电子商务的新特点使税收的传统控管手段失灵。我国应建立新的税收征管体制,以应对电子商务带来的新挑战。

国际税法的新发展与新挑战——主持人的话

作为中央专项支持地方高校重点发展的学科，辽宁大学国际法学科积极进行国际法理论与实践的发展研究，近年来组织专家学者通过分析税收与税制，对国际税法发展进行了联合论证和深入研讨。本期专题，特别刊发由辽宁大学法学院国际法学科带头人任际教授策划的以“国际税法的新发展与新挑战”为主题的一组文章，旨在推进相关问题的深入研究。

B2C跨国在线下载数据类产品所得课税对国际税法理论的挑战

在全球化背景下,B2C跨国在线下载数据类产品交易模式的规模越来越大,其对传统的国际税法理论提出了很大挑战。这些挑战遍布从实体法到税收征管等国际税法理论中的各个领域,文章仅从实体法的角度分析其中的两大挑战。在对B2C跨国在线数据类产品界定的基础上,文章分别细致分析了其对所得分类理论、来源地认定规则、居民理论和常设机构理论的挑战。

论国际税法中冲突规范之地位及作用

国际税法与国际私法的关系非常密切。税法必须建立在私法的基础之上,在税法的运行过程中,也必定大量借助于运用私法规则。冲突规范作为国际私法中最灵活最重要的间接规范,在国际税法中起着不可替代的作用。

国际税收概念与国际税法概念新探

国际税收的产生和发展已经经历了一段较长的历史,但人们对国际税收及相伴而生的国际税法的全面认识和系统研究,却不过是近几十年的事。国际税收与国际税法各自作为一门崭新的学科,直到目前,国内外学者、专家对它们的研究仍有不同的看法。笔者认为,其中最需要解决的是关于国际税收概念与国际税法的概念之争,因为只有在完满地解决于这个基本理论问题的基础上,去探讨国际税收与国际税法各自作为一门崭新的独立的学科才有意义。

电子商务对国际税法的影响

随着电子商务的出现和蓬勃发展,这种全新的商务模式对适用于传统贸易方式的税收理论和税收 法制造成重大影响和冲击。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。

试分析冲突规范在国际税法的地位和影响

我国一些涉外民商事法律关系适用于哪种法律,常常需要参照冲突规范。冲突规范是国际税法中的重要组成部分,具有重要的作用,尤其是对国际之间的经济往来和合作事件能够产生重大的影响。本文首先阐述了冲突规范和国际税法中的冲突规范的涵义,分析了国际税法中的冲突类型,进而介绍了冲突规范在国际税法体系中的地位以及作用,为冲突规范在国际税法中的地位和影响研究,提供科学的指导。

国际税法视野下透明度原则的正当性危机

美国藉由FATCA法案在全球推广税收透明度原则,瑞士签署"信息透明协议"昭显国内法对此原则的让步。但是由于透明度原则自身规定的欠缺,导致该原则滥用的扩大化,使其面临正当性危机。此危机具体包括主权危机、合理性危机以及合法性危机。国际社会应通过缔结税收协定时强调互惠原则、适用比例性原则和运用最密切联系原则的方式解决此危机。我国也应当在签订税收协定时,明确透明度原则的细节,坚守司法主权的底线,以及厘清透明度原则与《银行保密法》的界限。

国际互联网对国际税法的冲击和挑战

信息技术的飞速发展给世界经济带来了巨大的冲击 ,互联网贸易、电子商务等新兴贸易形式的出现在给世界经济带来新的活力的同时也暴露出传统税法与当今经济发展形式不适应的弊端。本文在对传统国际税法与当代新兴经济发展形式不适应之处剖析的同时 ,对可行的改进方法也加以探索。

论国际税法原则在跨国电子商务课税中的适用

电子商务作为新型的商业交易方式,具有交易虚拟化、全球化和成本低廉等特点,因而在国际经济交往中被广泛的运用.新兴的电子商务交易方式虽然对国际税法中的某些规则带来了挑战,但是其并未对国际税收法律关系产生根本性的影响.因此在完善电子商务时代的国际税法规则时,仍应遵循国际税法的基本原则,即避免重复征税原则、防止国际逃避税原则、国家税收主权原则、国际税收公平原则.