基于合作博弈的个人综合所得税地区分配方式研究

个人综合所得年度征税使得来自不同地区的收入共同决定个人最后的税收。现行地区间税收分配方法使得来源于不同地区的所得适用差异税率,并且导致了地区间税负输出问题。由于所得税的累进税率,地区间税收分配成为平衡地区财政收入、完善个人所得税制的重要政策问题。通过构造税收分配的合作博弈,本文利用合作博弈中的Shapley值、核仁(Nucleolus)和τ值等解概念,提供了综合所得个人所得税的地区分配方法。与Shapley值和核仁相比,τ值方法具有计算简便性,并且扩展了比例分配的原则。合作博弈解的分配方法,考虑了地区合作共赢和利益冲突的现实,适合地区之间财政分权的现状,分配结果具有透明性、效率性、公平性和对称性。

完善地区间财政分配关系的探讨

当前分税制财政管理体制下地区间财政分配关系在运行中存在一些问题，主要表现为公共服务受益与成本负担脱节。一方面在地方辖区内的企业所创造的税收当地政府不能完全分享、另一方面。由地方政府提供公共服务的一些企业，却不为当地政府提供税收。如实行集中纳税的跨地区经营企业的所得税只缴纳给企业注册地政府。其分支机构所在地地方财政不能分享。