晚清邮政网络与地方体系层级——以安徽省为中心的考察

近代中西方信息传递载体难以实现兼容的深层原因,主要表现为“置邮传命”和“裕国便民”价值理念的差异。与传统驿传主要服务于政治统治不同,晚清邮政版图的构建是多种因素共同形塑的结果。邮政舆图、《通邮处所集》《邮政事务总论》等史料具备相对完整精确的细节要素,为复原和重构邮政网络提供了可资利用的文本信息,而邮政机构亦是考察分析地方体系层级理想的中间介质。通过以安徽为中心进行实证研究后发现,邮政局所不可能以均质、匀速的拓展模式根植于清朝的各个角落,只有那些较早完成传统与现代对接且地方体系层级较高的城镇才会成为首选之地。

分税制以来我国地方税体系的演进特征与改革取向

1994年分税制改革以来,我国地方税体系一直经历着调整与优化。在新一轮财税体制改革之际,文章回顾和梳理了分税制改革以来地方税体系的调整过程,发现我国地方税不同于传统意义上的“地方税”,具有收入规模有限且增速缓慢、地方税体系的调整与政府间事权划分不匹配、共享税占比日益提高、地方税体系的法律制度建设滞后等特征。明确地方税和转移支付在地方财政中的关系、使地方税收入与事权和支出责任相匹配、阶段性地完善中央地方共享税,有助于增加地方自主财力,构建权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系,推进国家治理体系和治理能力的现代化。

财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略

地方收入体系,即地方政府财政收入体系,是我国省、市、县、乡镇各级地方政府为履行政府职能而筹集的一切资金总和及其配套的制度和征管体系。自从党的十八届三中全会提出“财政事权与支出责任相适应”的全新概念后,优化地方收入体系就成为未来国家治理工作的关键要务。在回顾相关文献的基础上,分析当前中国地方收入体系存在事权划分出现“收权放责”且地方政府民生事权偏重现象,税种划分不够合理、地方政府资源经营性收入占比过大、高度依赖非税收入以及地方政府收支缺口较大等主要问题,提出基于财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略,即在坚持中央统一框架、以人民为中心等基本原则的基础上,明确政府财政事权、确定支出责任与标准、改进税收分成体制、用转移支付填补地方财力缺口。由此确定新时代地方收入体系由转移支付、地方专享税收入、适量的非税收入和合规的地方债等政府性债务收入等四部分组成的大体设想。希冀通过探讨,进一步弥补地方财政事权和支出责任不适应问题研究的不足,更好地在“财政事权和支出责任相适应”的方针下优化地方收入体系,为持续的财政体制改革提供良好的理论支持。

“大共享税”背景下的地方税体系建设:现状、思路和路径

完善地方税体系是推进新一轮财税体制改革的重要方面。党的二十届三中全会《决定》提出要增加地方自主财力,拓展地方税源。文章在梳理我国“大共享税”发展演变与现状的基础上,从优化税制结构、协调中央地方财政关系、缓解地方财政困难和提升地方治理能力等方面分析了完善地方税体系的必要性,提出了未来我国地方税体系的改革思路:继续坚持“大共享税”的主体地位,通过调整共享税分享比例,拓展培育地方税种,形成以“共享税收入为主、地方税收入为辅、非税收入及转移支付为补充”的多元化地方财力格局。

地方立法体系的结构优化理据与路径

新时代中国特色社会主义法治语境下,坚持全面依法治国、以良法保障善治是实现中国式现代化的必由之路。地方立法是特色法治的关键组成部分,提高立法质量、加强立法的体系性建设,已成为地方立法工作的重要内容和主要方向。地方立法体系应当是由不同层级地方立法活动及其产生的不同效力位阶的法律文件按照一定结构组成的有机系统。当前地方立法体系中存在着深刻的结构性问题,其主要表现为:数量结构不均衡、位阶结构不清晰、结构互动性不足。产生问题的原因,首先在于长期以来“工具主义法律观”对地方立法活动产生了消极影响;其次是现行立法规则存在诸多模糊,无法对地方立法实践提供充分指引;还有立法过程中对于“不抵触原则”的迷信;以及现行立法体制下地方政府热衷追求法治政绩的内在驱动等。这些结构性问题严重制约了地方立法作用的发挥,地方立法体系结构亟待优化:在理念层面,要以“治理主义法律观”作为主导,注重良法和善治的协调;在规则层面,要不断完善和明确法律规定,对模糊问题做出回应和解决;在制度层面,可以尝试探索构建地方立法“自下而上”的层级演进机制;在现实层面,要回归地方立法的本位,不断加大地方立法对地方法治需求的回应度等,以期充分发挥地方立法在充实特色法治体系与建设特色法治国家中的独特作用。

分税制改革进展、问题及未来改革思考——基于地方视角的分析

1994年分税制改革在“中国奇迹”的创造中发挥了重要作用。本文以X省为例,归纳总结了中央—地方、省—市,市—县的财政管理体制。在现状分析基础上,从地方视角探析现行分税制的问题,包括国内外环境变化对分税制提出新要求、地方税体系建设滞后、对转移支付依赖程度不断提高、地方财政兜底责任较大等,并从激励地方、特别是欠发达地区发展出发,提出新一轮财税体制改革应坚持税制改革先行、加强激励和注重规范。

国家制度与地方体系:元明清碑刻中的职业阴阳研究——以山右碑刻为中心

“职业阴阳”即从事阴阳学研究和实践的人,这一职业贯穿中国传统社会数千年,直到元代才正式被国家制度确立下来。从山右碑刻来看,元代来自官方的阴阳学制度影响了山西全境,处于绝对的领导地位,同期民间职业阴阳体系虽式微但依然存在;明代官方职业阴阳称谓数量繁多,至中后期,民间职业阴阳迅速发展;清代作为国家制度的阴阳学虽未明确被废除,但从碑刻中看,这一制度已在虚转,这一时期民间职业阴阳异常活跃,数量远超国家职业阴阳。自元代阴阳学作为国家制度被确立之后,数百年间山右碑刻中的官方职业阴阳和民间职业阴阳随着时代的演进不断发生变化,趋势是:官方从业者技术逐渐衰弱导致制度的名存实亡,而民间从业者植根于地方社会,以市场为主导,不断强化技术,甚至由于技术的高超赢得簪缨世家的尊重,在清末的地方社会中开始处于领导地位。这期间双方互有交往,处于一种协调与合作的关系。

健全地方税体系相关问题研究

健全地方税体系是近年来国家一直着力解决的问题,也是深化税制改革的一项艰巨任务,因为它不仅关乎地方经济的发展,对整个国家经济的发展和政治问题都具有重要意义,也是一个国家拥有健康、完整的税制体系的关键所在。要研究健全地方税体系的相关问题,我们就必须先掌握与之相关的概念--地方税、地方税收和地方政府。

健全我国地方税体系的思考

地方税体系内涵与央地税收划分有着严格的区别,除了地方专享税,中央与地方共享税中归地方支配的税收收入也属于地方税体系。目前,健全地方税体系面临着许多现实困境,必须引起有关部门的足够重视。从地方治理角度来看,地方税体系建设存在地方税法制建设落后、地方主体税种缺位以及对中央转移支付依赖强等问题。随着经济社会的发展,不断健全地方税体系,有助于发挥地方能动性以引导和规范地方政府行为。要积极推进地方税立法,培育地方主体税种,厘清地方税与转移支付之间的关系。

我国地方税收体系的沿革与国际比较

新中国成立后我国税收制度经历了改革开放前的税制初建和简化、改革开放之后恢复复合税制、分税制至今不断完善的三大阶段,地方税体系也伴随着分税制改革的完成而建立。但在后续的调整过程中,分税制下地方财力与事权不匹配、营改增带来地方主体税种缺失、地方收支压力加大导致非税收入膨胀等问题逐渐凸显。为此,对比借鉴西方国家的地方税体系建设经验,进一步完善我国地方税体系需要解决好主体税种、合理划分央地财政事权、加快落实税收法定,并根据我国国情建立合适的地方税体系,以促进地方财政可持续发展,助力经济高质量发展。

我国地方税体系的现实选择:一个总体架构

地方税体系的构建和完善应以地方税基确定、税权下放、地方税种制度改革以及共享税收入划分办法的完善为切入重点。近中期要积极推进营改增改革,研究开征居民二手房交易与租赁税;推进消费税部分税目征税环节后移改革;推进煤炭资源税从价计征方式改革;立法推进环境费改税;加快地产税立法;以"综合与分类相结合"为基本要领适时推进新一轮个人所得税改革;构建涉税信息共享机制。

我国地区间的财力差异——基于地方税体系与转移支付体系的比较分析

和谐社会的建设客观上要求各地居民享有相对均等的公共服务水平,各地公共服务水平的差异主要是由以财政支出量为指标的财力差异决定的。我们测算了地方税收入各项目和转移支付体系各项目对地区间财政支出差异的相对贡献,以期为缩小地区财力差异和优化财政转移支付体系结构提供科学依据。

完善我国地方税体系研究

党的十八届三中全会明确提出完善地方税体系,为全面深化税制改革指明了方向。随着营改增等改革的推进,完善地方税体系显得更为迫切。本文在回顾相关文献的基础上,基于公共财政理论分析了完善地方税体系的政策背景和现时困境,并提出了相应的政策建议。笔者认为,应坚持收入中性、严格分税、统筹兼顾和税收法定的原则,暂缓营改增,建立以营业税、企业所得税、消费税和车船税为主体税种的地方税体系,循序渐进推进房地产税、环保税等改革,并做好相关配套制度建设。研究结论对于破解当前营改增困境,构建科学合理的分税制体制具有借鉴参考意义。

“营改增”后地方税体系的完善对策

文章认为"营改增"在完善税制结构,稳定不同行业之间税负均衡等方面具有积极作用。同时也指出,"营改增"后地方税体系所面临的种种现实问题,主要体现在原地方税体系格局发生改变、地方政府的税收收入减少、地方主体税种相对缺乏以及地方税收的财政功能不断弱化等。基于此,"营改增"后的地方税体系亟待完善:推行以共享税分成为特点的分税制模式;设立主辅税种相互配合的地方税体系;适当赋予地方政府一定的税收立法权和税政管理权等。

地方政府间横向税收竞争工具的选择研究——兼论地方税体系的完善

地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果。通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的。不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争。解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争。

经济高质量发展视角下健全地方税体系研究

地方税体系的完善和优化是深化财税体制改革和建设现代化国家治理体系的必然要求,更是推动经济高质量发展的重要引擎。地方税是地方政府调节经济运行、提供基本公共服务、优化资源配置的重要收入来源,为经济高质量发展提供财力支撑和制度支撑。健全的地方税体系可以统筹社会资源、充分释放市场活力,形成有利于高质量发展的各方关系。当前地方税体系在税种构成、地方收支、税权、收入构成等四个方面仍对经济高质量发展形成一定的制约。要从提升国家治理能力、满足基本公共服务需求、转变地方政府职能等方面调整地方税的职能定位。以服务地方经济高质量发展为目标,相机抉择地方主体税种;依据中央与地方财政事权、支出责任,合理确定我国地方税收规模;落实税收法定原则,在合理范围内扩大地方税权;合理确定地方税收规模,完善多元地方政府收入保障措施。

基于房地产税视角的地方税体系构建研究

伴随我国宏观经济形势的变化与市场经济体制的变迁,我国原有一些税种设置的不适应性不断凸显放大,地方税制体系的重构迫在眉睫。因此,如何建立一个立足于长远发展、适合我国市场经济变化、科学的地方税收体系已成为社会各界期盼解决的重要课题。随着以"营改增"为主要标志的新一轮税制改革的不断深入推进,原本地方政府最大的税种营业税变为中央与地方共享,因而选择与培育地方主体税种成为重构地方税收体系最为关键的问题。文章从选择房地产税作为地方主体税种的角度研究我国地方税收体系建设问题,以期完善我国地方税收体系建设,提高地方政府筹集收入能力,加快地方政府实现财权、财力与事权相匹配。

中国现行地方税体系评析

1994年中国实行分税制财政体制改革,中央与地方将税种按收入归属划分为中央税、共享税和地方税。我国的地方税在分税制近二十年的调整和完善中已渐成体系,地方税体系在调动地方政府积极性、理顺中央政府与地方政府财权财力纵向配置关系、规范地方财政收入、实现公共服务均等化目标等方面均发挥了正面效应。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国的地方税体系仍存在着诸如地方税体系缺乏整体设计,主体税种面临缺失等亟待解决的问题。

健全地方税体系的分析框架:理论原则与运用实例

围绕健全地方税体系这一重要财税改革任务,基于“既有共性、更有个性”的思路,可建构“一个坚持、两个必须、一个可以”的分析框架,即坚持“党管税收”和“税收为民”的高度统一;必须以“财税联动”为原则,注重地方税体系健全与央地财政关系改革协同推进,必须以“完善税制”为导向,实现健全地方税与直接税体系双重目标;可以将“房地产税试点”作为契机,加速地方税体系健全进程。以南方某市为例,运用这一理论框架分析该市健全地方税体系的路径选择,可从理论建设与运用实例相结合的角度为健全中国特色地方税体系提供启示。

构建以财产税为主体税种的地方税体系

我国现行分税制财政管理体制下、营业税改征增值税,必然导致地方税收主体税种的变更,地税机关必须建立新的主体税种以弥补地方财政收入的不足。财产税将成为地方税制体系的重要组成部分。文章分析了目前我国财产税的现状,阐述了财产税成为地方税制体系主体税种的重要性,并从加强征管与完善税制方面论证了财产税改革的举措。