增值税留抵退税政策的影响与分担机制

增值税留抵退税制度不仅涉及政府和企业之间的关系,也深刻影响政府间收入分配的财政体制。本文构建理论模型,分析了留抵结转下期抵扣和留抵退税对企业投资和政府财政收入的影响。留抵退税降低了企业投资成本,有利于扩大投资规模。在增值税收入方面,留抵退税相比结转下期抵扣,不仅退还了对企业留抵占用资金的利息,也消除了结转下期抵扣时的重复征税。当前增值税留抵退税地方分担机制没有区分地区内交易和跨地区交易,由于留抵退税的未来收益由企业所在地享有,但是留抵退税的部分成本由其他地区分担,增值税留抵退税地方分担机制会导致区域税负输出。为完善留抵退税制度,建立长效分担机制,解决存量留抵问题,建议通过地方政府债券融资的方式提供留抵退税资金,对退税企业所在地政府提供利息补贴,能够更好解决增值税留抵退税引起的财政资金周转问题。

增值税期末留抵退税政策:延续与可持续

2023年政府工作报告指出,“完善税费优惠政策,对现行减税降费、退税缓税等措施,该延续的延续,该优化的优化”。我国自2011年开始实施增值税期末留抵退税政策,到2022年对制造业、批发零售业等13个行业实施大规模全额留抵退税,留抵退税力度不断加大。通过调研,本文分析总结2022年增值税留抵退税的经验和问题,结合2023年上半年经济运行情况,提出留抵退税政策延续和未来留抵退税政策可持续的优化建议。