试论负商誉及其会计处理

负商誉在企业并购活动中是客观存在的，把负商誉理解为一种“负债”，比较好地体现了负商誉的本质属性。我国对负商誉的处理应采用国际会计准则的基准处理方法──按比例直接冲抵非流动资产（有价证券除外），同时设计一个例外原则，作为可供选择的方法。

国际会计准则的新动向

国际会计准则委员会(IASC)自1973年成立以来,一共制订和颁布了31项(实际有效的为29项)国际会计准则。 从1993年以来,国际会计准则委员会先后对其中的10项国际会计准则进行了修订(修订后的国际会计准则自1995年1月起实施),减少了可供选择的会计方法,以求进一步提高会计信息在世界范围的可比性,促进国际会计准则在世界范围内执行。修订后的国际会计准则变化的主要内容概述如下: