欧盟基本的免税法在我国的运用——针对金融业的分析

作为营业税主要税种之一的金融业"营改增"正在研究推进之中。本文借鉴国际经验,对欧盟基本的免税法进行了基本的分析,据此对银行的显性业务和隐形业务进行了分类,测算了针对显性业务的增值税税率。通过测算增值税税率和可抵扣率,能够在一定程度上避免重复征税。

金融业增值税“扩围”改革的影响——基于动态CGE模型

本文以2010～2014年我国金融业上市公司为样本，分别从基本免税法和简易计税法两种模式测算比较了金融业增值税“扩围＂改革前后的税负，从税负平稳过渡的角度出发，认为较为合理的计征模式应为简易计税法，征收率设定为6％。在此基础上，进一步应用动态CGE模型模拟分析了征收率为6％的情景下，金融业增值税“扩围＂改革带来的宏观经济效应、产业部门效应以及税收归宿效应。结果显示：金融业增值税“扩围＂改革显著推动了经济增长，有效提升了居民福利水平。产业结构效应方面，对第三产业的发展产生了正面影响，有利于推动我国产业结构的优化升级。税收效应方面，金融业增值税“扩围＂改革虽然会降低间接税收入，但会增加生产、投资、消费环节的流转税和关税收入。

金融业“营改增”的税负影响及政策选择--基于两种征税模式的对比研究

本文以2009—2013年我国金融业上市公司为样本，从基本免税法和简易计税法两种增值税征收模式对比的视角，在3％～7％的税率区间内测算了金融业“营改增”对企业税负的影响，并探讨了金融业“营改增”可能的政策选择。研究发现，在基本免税模式下，“营改增”将使银行业和保险业税负下降、证券业税负上升，而整个金融业税负大幅降低。在简易计税模式下，“营改增”对于银行业、证券业、保险业以及整个金融业的税负影响将随增值税征收率的不同而有所差异。基于此，我们认为，从税负平稳过渡的角度出发，我国在金融业“营改增”初期采用简易计税法是可行的，征收率可以设定为6％，但有必要对保险业实行差额征收。