境外所得税减免的对外投资促进效应——基于2008年企业所得税改革的实证检验

税收管辖权制度是影响跨国公司对外投资决策的关键性因素。在中国实施“一带一路”倡议和企业“走出去”战略的背景下,是否有必要将税收管辖权制度从抵免制转变为免税制成为学术界和管理层关注的焦点。本文利用2003—2013年BvD全球上市公司数据,运用双重差分模型实证检验了2008年企业所得税改革导致的境外所得税减免对中国境外子公司对外投资和股利分配的影响。研究结果表明,境外所得税减免显著提升了中国境外子公司在东道国的投资增长率,但对其股利分配率并无显著影响。拓展性分析表明,境外所得税减免提升了中国境外子公司在东道国的税收遵从度。异质性分析发现,境外所得税减免优化了中国对外投资的行业结构及区位选择,对提高制度环境好的国家和发展中国家投资增长率的影响更明显。在扩大高水平对外开放的时代背景下,本文的研究对加快国内制度规则与国际接轨、完善高水平对外开放政策保障机制具有重要启示。

“一带一路”企业境外所得税收抵免的计算

大多数"一带一路"沿线国家都征收所得税(公司税),但各国所得税税制在税率、应纳税所得额的确定、税收优惠等方面都有较大的差别。为避免国际双重征税,财政部、国家税务总局明确规定"走出去"企业应准确计算实际可抵免的境外已纳或负担所得税额。因此,文章结合具体实例探讨了"一带一路"企业境外分支机构所得抵免、境外子公司所得抵免等问题,旨在有助于相关纳税人遵循税收饶让原则、规范境外所得税收抵免的税务处理。

境外所得税抵免限额简化算法的适用前提

目前有很多人对境外所得税抵免限额用简化算法求解,但简化算法的应用有没有限制条件?计算结果是否准确?本文围绕这些问题展开论述,通过一系列推导论证发现,只有同时满足5个条件时,才能使用简化算法计算境外所得税抵免限额。

《境外所得税抵免计算明细表》填报解析

本文对《境外所得税抵免计算明细表》主要项目的填报进行了全面深入的分析,指出了各填报项目的计算方法和具体数据来源,并进行了举例说明。

对企业海外控股架构的新境外所得税抵免法规解读

本文系统分析了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》和《企业境外所得税收抵免操作指南》中的相关规定,对企业海外控股架构境外所得税抵免提出建议,以便企业进行税收筹划。

中国企业境外所得税收抵免问题研究

随着经济全球化的发展,一个国家的境外所得税抵免制度在其税收制度中的地位越来越重要,境外所得税的征缴对国家和企业的综合竞争力产生越发重大的影响.中国企业境外业务规模增长显著,但是因为'走出去'战略对应的税法内容尚未成熟,所以导致鼓励企业'走出去'的税法杠杆作用并不明显,因此制限制了企业对外经济活动的开展.

现行境外所得税抵免政策及实务分析

随着经济全球化的迅猛发展,以及一带一路倡议和税收新政策下的鼓励,很多国内有实力的企业都会选择“走出去”进行跨境投资和经营发展,这也促使跨境企业必然会关注境外投资的涉税和如何减少税负等问题。本文在阐释我国境外所得税抵免的基础上,分析当下我国境外所得税抵免政策,并在具体实务应用上给予相关说明,最后为境外所得税抵免政策和境外企业如何基于新境外所得税抵免政策进行经营发展提出了建议。

石油企业境外所得税的抵免——对财税【2011】23号文的解读与应对

财政部和国税总局2011年5月26日联合下发了财税【2011】23号文件《关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(以下简称23号文)。文件规定石油企业对其来源于境外油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动的应纳税所得额,可以选择"分国(地区)不分项"或"不分国(地区)不分项"的抵免方式,一经选择,5年内不得改变。基于此,本文分析了该政策对有关企业在境外企业所得税抵免方面的影响,以及企业在法律法规允许的范围内可以采取的纳税筹划措施。

中国境外所得税制的回顾、借鉴与展望

企业所得税境外抵免制度,是鼓励企业参与国际经济合作与竞争、消除和减轻国际重复征税、实现跨国经营税负公平、协调国际税收权益分配的重要手段。回顾和总结中国境外所得税制形成与发展的曲折历程,研究和完善现行境外所得税收抵免政策体系,对维护国家经济权益、促进"走出去"战略的贯彻实施,具有重要的现实意义。

论我国境外所得税收政策的选择

税收政策是经济政策的重要组成部分,它是实现政府职能的重要手段。在制定税收政策时,不仅需要考虑其一般意义,还要考虑到具体税收政策在特定时期和特定环境下的特殊作用。由此,各国的境外所得税收政策既有趋同之势,又容存着相当大的差异。在我国对外开放和实施“走出去”战略的宏观背景下,境外所得税收政策内容必然反映这种特殊的要求。本文从分析资本流动税收政策的种类入手,通过对国外税收实践的考察,针对我国现行境外所得税收政策的不足之处,提出制定更为系统、有效的境外所得税收政策的基本思路。

有境外收入的企业所得税的抵免方法

随着市场经济的发展，跨国经营和对外投资越来越多。为了扩大国际经济交往，促进对外投资和吸引外资，我国的新税法界定了税收管辖权，对于企业的境外所得税，采用抵免法，以避免双重征税。但抵免公式很累赘，应进行简化；而在具体条件下的计算又很模糊，有必要进行澄清。...

国内联营企业、中外合资企业、境外分支机构分回税后利润补缴所得税的计算比较

国内联营企业、中外合资企业、境外分支机构分回税后利润补缴所得税的计算比较□文／王少挺我国新的所得税法对从联营企业分回税后利润及股息、红利补缴所得税和从中外合资企业分回利润补缴所得税、境外所得分回国内补缴所得税都作了具体规定。本文拟就它们的三点不同之处...

境外已缴企业所得税抵免分割及账务处理探讨

随着我国经济的发展,在"一带一路"建设为重点鼓励企业"走出去"政策引领下,我国企业境外承包工程量迅速增长,企业越来越具有国际竞争力,受到国际的认可。在"走出去"过程中,我国企业面临来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额分割及账务处理的问题,本文就该问题分几个方面进行探讨。

企业境外所得征税发展趋势及其对我国的启示——以OECD成员国为例

企业所得税制度是影响资本国际流动的因素之一。近年来,越来越多的国家开始实行属地税制,对本国企业境外所得予以免税,吸引了资本的流入,带动了本国经济的发展。我国正在实施"一带一路"战略,会有更多的企业去境外投资,获得境外所得。文章分析了我国境外所得税政策存在的问题,并在比较了各国实行的境外所得税收制度的基础上,提出我国今后境外所得税制的改革对策。

试论实施“走出去”战略下的我国企业所得税改革

“走出去”是一个内涵丰富、意义深远的战略决策。我国现行税制特别是涉及企业境外所得的税收制度已经不适应形势的需要。改革我国的境外所得税制度 ,包括建立我国对外投资的所得优惠政策体系、健全我国的境外所得税收制度及加强国际间的协调和合作。

境外投资所得税制的理论与实践

半个多世纪以来有关专家学者对境外投资所得最优税制理论进行了深入研讨,提出了资本输入中性、资本输出中性、国家中性、资本所有权中性、国家所有权中性等理论,对各国制定境外投资所得税政策提供了有益的理论基础和指导方向。本文介绍了境外投资税收中性理论的发展及在各国的实践情况,在此基础上分析了我国目前境外投资所得税政策,探讨了在经济一体化进程不断深化的环境下,我国境外投资所得税政策的发展方向。