《中华人民共和国增值税法(草案)》对银行业影响

《草案》出台背景及主要变化2016年5月,营业税改征增值税的全面完成以及后续一系列深化增值税改革措施的落地实施,标志着我国已基本建立现代增值税制度,有必要以法律的形式巩固改革成果。2019年11月,财政部发布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)并向社会公开征求意见。2022年7月,国务院印发的《国务院2022年度立法工作计划》将《草案》列为拟提请全国人大常委会审议的法案。

浅析我国增值税

现行增值税制度的改革,是我国加入世贸组织后进行税收制度改革的重要内容之一,中国自实行增值税以来已取得了明显的成效。本文着重分析了完善我国增值税制度的措施,实现征税类型的转变,拓宽征税范围,简并税率,均衡税负,提高征管水平等等。

增值税改革的减税效应

营改增1年减税6800亿,增值税两次改革减税逾1.2万亿不久前,大洋彼岸的美国总统特朗普宣布了重磅改革——减税!一时间,关于税收负担和减税的讨论声再起。但是,现实的情况则是：美国这份万众瞩目的减税计划,内容不过是一张A4纸。而与此同时,恰逢中国营改增全面实施一周年,据市场预估其减税规模就达6800亿。

对增值税转型问题的认识和思考

增值税在我国的实施已有20多年的时间.从我国现行增值税实践的情况来看,无论在增值税类型的选择上,还是税率的运用上,均与国际通行做法不相符,也与我国发展变化中的客观经济环境不适应.我国当前实行的是生产型增值税,并已具备向消费型增值税转型所需的各项条件.在我国当前进行的税制改革过程中,实行先进的消费型增值税是我国增值税改革的必然趋势,也是我国企业在对外经济贸易中应对国际竞争的必需条件,对我国依法治税和建设社会主义法制国家具有重要的意义.

增值税转型对纳税人身份选择筹划的影响

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。盖地教授曾在《税务筹划》

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。

论新司法解释下虚开增值税专用发票罪的不法性质

虽然《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》将虚开增值税专用发票罪规定为目的犯,但目的犯说本质上不符合增值税基本原理,忽略了中间商并非纳税义务人、中间商侵吞截留所代收的税款在性质上是侵占而不是诈骗等理论。将本罪解释为由虚开行为和抵扣行为共同组成的复行为犯也不妥。本罪是抽象危险犯,只要实施了虚开行为即应定罪,不能以任何理由出罪。

论增值税法上的纳税人信息保护

我国信息保护法律体系日趋完善,如何规范增值税法领域的纳税人信息保护是完善信息保护法律体系的重要议题。从税收征管的视角出发,增值税征管触及个人敏感信息和企业商业秘密,其信息保护需求尤为迫切;从立法回应的角度出发,在法理基础、客体保护、主体义务和具体归责四个方面,我国一般性保护规则存在局限性。对比域外经验,欧盟采用判例解释立法的模式,而瑞士直接修订《增值税法》和《增值税实施条例》,二者均为我国完善立法提供有益经验。一方面,建议充分利用技术创新,全方位推进税收征管中的增值税信息保护工作;另一方面,应该完善我国增值税立法,明确增值税纳税人信息保护的特殊性,遵循目的限制原则,细化具体法律条款。

增值税转型后税收筹划的基本思路

所谓增值税转型是指将过去的生产型增值税转为消费型增值税；实行消费型增值税，纳税人外购的固定资产进项税可凭增值税抵扣凭证从销项税中抵扣；同时对已抵扣增值税进项税的固定资产用于非增值税项目、集体福利或个人消费以及发生非常损失等情形的，应在当月计算不得抵扣的进项税，做进项税转出处理；基于以上规定，增值税一般纳税人在进行税收筹划时应从以下方面予以考虑并作出选择。

我国增值税立法问题探讨

本文立足于我国增值税实施的实际情况,分析增值税立法的必要性和可行性,对我国增值税立法提出可行性建议。1993年12月13日《,中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号)(以下简称《增值税暂行条例》)发布,确立了以增值税为核心的流转税体系。2016年5月1日起,营业税改增值税(以下简称“营改增”)全面实施,增值税取代营业税,覆盖货物、劳务、服务等社会经济的全环节。

我国增值税主体税种地位的必然性和深化改革重点

增值税在我国的发展以及成为主体税种具有历史必然性。解决好改革开放后工商税存在的严重的重复征税问题以适应横向经济联合和专业化协作生产的需要是我国引进增值税的初衷。增值税税源充裕、税基宽广、收入稳定并能有效避免重复征税的本质特征,加上我国现阶段经济发展水平、税收征管能力以及税制的历史传承等因素决定了我国增值税的主体税种地位。在适度下调增值税收入比重,优化税制结构中巩固增值税的主体税种地位是现实的必然逻辑。应以规范增值税抵扣机制为“枢纽”,通过“内拓”与“外扩”两个维度,进一步优化增值税制度,强化其聚财功能和对经济发展的适应能力;应以下调增值税税率为重点,不断优化整个税制结构,更好发挥税收在推进高质量发展中的职能作用。

西部大开发呼唤增值税转型

我国的生产型增值税对经济发展的负效应已日益暴露出来,不利于西部开发.因此,实施西部大开发战略,需要尽快实现我国增值税从生产型向消费型的转变,并把西部大开发与增值税转型结合起来,以增值税转型支持西部大开发.

增值税立法中的绿色税收考量

增值税作为我国第一大税种,在促进绿色低碳发展方面具有其他税种难以替代的功能。欧盟作为增值税制度的“摇篮地”,已经对增值税制度进行了绿色化调整。审视我国现行税制,增值税法支持绿色发展存在生态导向不明显、对绿色低碳发展的调控作用有限以及税收优惠可操作性不强等问题,致使其在促进生产消费的绿色转型方面难以充分发挥应有的调节作用。增值税促进绿色发展,主要通过对绿色商品或服务实施税收优惠予以实现。为此,可进一步在增值税法中明确绿色低碳导向,降低绿色产品税率并调整不相适应的税收优惠政策,完善增值税绿色转型的配套措施,以更好地发挥增值税支持绿色经济的机能。

增值税减税能否提高制造业企业全要素生产率?--基于增值税税率下调事件的经验研究

深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示,对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言,增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明,研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此,政府部门应继续深化增值税改革,缩小制造业与其他行业的税率差异,切实减轻制造业企业税收负担,同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度,全面提高各类企业的全要素生产率。

增值税转型对财税收入的影响——以上海经济为例测算

增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税允许当期购进固定资产的增值税税额作为当期进项税额进行扣除，收入型增值税将当期购进固定资产的增值税税额按照折旧进度分期作为进项税额进行扣除，生产型增值税则不允许购进固定资产的增值税额作为进项税额进行扣除。

生产型和消费型增值税转型分析

生产型和消费型增值税各有优缺点。结合我国的经济实际看 ,生产型增值税弊大于利 ;而消费型增值税则利大于弊 ,而且其弊端是可以通过相关措施被克服或避免的。因此 ,应将我国现行生产型增值税改为消费型增值税 ,实行全面转型 ,一次到位 ,并做好相应的配套改革工作。

增值税转型对固定资产会计核算的影响

2009年1月1日，我国实现了由生产型增值税向消费型增值税的转型。此次增值税转型改革的核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣（用于非应税项目、免税项目等的机器设备除外）。增值税转型不仅关乎企业的纳税问题，也对固定资产业务的会计核算产生了一定影响。以下以增值税一般纳税人为例，就增值税转型对固定资产的初始确认与计量、终止确认与计量的影响进行分析。

实行“收入型”增值税的理论探讨

采用实证分析方法研究增值税转型问题,并从我国国情出发,得出有关结论:"收入型"增值税是转型的必然选择,"消费型"增值税是转型的终极目标。从理论上对实行"收入型"增值税减收税额作了估算,并探讨了"收入型"增值税操作方案的选择。

论我国增值税类型的选择与转换

一、我国增值税类型的最终选择是消费型增值税 我国现行增值税的类型是生产型增值税。在实施过程中它存在以下主要问题: 1.生产型增值税对外购资本品的重复征税问题并没有解决,因而是一种不彻底的增值税。由于纳税人外购资本品部分所含的进项税额得不到抵扣,这部分税款便资本化为固定资产价值的一部分,并分期转移到货物的价值中去,该货物的销项税额中还是包含一部分购进环节的增值税,货物流转次数越多。