增值税分享机制优化思考

我国现行增值税分享机制会加大地区间的财力失衡,生产地原则下的增值税横向分配也会加剧增值税跨地区转移和背离,阻碍全国统一大市场建设。基于此,要完善增值税横向分享机制,逐步实行消费地原则,同时加强配套制度联动改革,从而助力全国统一大市场建设。

增值税分享对产能过剩的影响

我国增值税在地区之间的分享采用生产地原则,并通过注册地管理办法得以实施。这种分配原则对地方政府招商引资产生激励。本文通过建立面板模型,对全样本、重工业、轻工业、部分行业进行计量分析,计算结果显示,钢铁、水泥、煤炭、汽车等领域出现的产能过剩与增值税分享制度关系密切。为削弱增值税分享的不利影响,我们提出两种思路改进现行增值税分享制度:一是将增值税的税权归属于中央政府,在全国进行统一征收管理;二是维持增值税中央和地方分享的性质,但改变其分享办法,综合考虑各地的消费、人口等因素制定分配公式。

电子商务对地区间增值税分享的影响研究

电子商务的发展使生产地与消费地的分离程度不断加深,如何处理好地区间增值税分享的问题越来越需要被重视。文章采用固定效应模型研究电子商务发展水平对增值税背离程度的影响,通过模拟测算省级跨区域电子商务的进出额,计算出消费地原则和生产地原则下地区间增值税分享的水平,得出消费地原则下增值税分享相较于生产地原则下在税收公平方面优化了 58.18% ,并提出采用消费导向型的增值税分享原则更加符合当下发展模式,更能促进地区间经济协调发展的建议。

增值税纳税人留抵退税权的实然化——政府支出责任的财力保障

纳税人留抵退税权即使在法律中予以明确规定,也不能从法定权利转化为应然权利。通过对增值税收入分享机制以及留抵退税负担机制的分析,发现存在收取税款与负担政府发生错配、新的负担机制未从根本上缓解财政压力、垫付制度及调库方式效率较低等问题。为使纳税人的留抵退税权能得到更好的保障,提出了实现增值税收入分享与留抵退税负担主体相一致、优化留抵退税分担机制,以及完善转移支付制度3个方面建议。

跨省、市总分机构企业所得税分配办法对地区间增值税税收分配的适用性分析

总部经济和汇总纳税的税收管理制度趋势使地方政府间增值税税收分配矛盾日益显现,但仅以新出台的跨地区总分机构企业所得税分配办法为参照不能从根本上改变增值税收入在区域间的不合理分布格局,应借此时机改革我国的增值税分享制度,以财政公平原则来解决区域间的增值税税收分配矛盾,使增值税的负税人付出的税收与所获公共产品利益相当,促进区域经济的协调发展。

省人民政府关于印发贵州省全面推开营改增试点后省以下增值税收人划分变动过渡方案的通知

贵州省人民政府文件黔府发[2016]17号各市、自治州人民政府,贵安新区管委会,各县(市、区、特区)人民政府,省政府各部门、各直属机构:现将《贵州省全面推开营改增试点后省以下增值税收入划分变动过渡方案》印发给你们,请认真遵照执行。2016年6月4日(此件公开发布)

电子商务下的销售新格局与增值税地区间分享

增值税按照生产地原则分享会导致税负在地区间转移,加剧地方政府间税收竞争和区域发展不平衡。电子商务快速发展带来的生产进一步集中,强化了地方政府自身利益最大化的激励,加剧了扭曲。本文运用分地区网上零售数据、光华新零售城市发展综合指数以及天猫商城的手机销售数据,对电子商务发展形成的'销售集中、消费分散'格局进行分析,并以人口、消费等宏观数据为基础,探讨增值税地区间分享原则从生产地原则向消费地原则调整的合理性,并对消费地原则下各省份增值税收入的变化情况进行测算。研究发现,消费地原则可以显著改变地区间的税收关系,使生产相对落后、人口负担重的经济欠发达地区获益。

增值税“扩围”改革后中央与地方收入分享比例问题研究

增值税"扩围"改革是我国近年来财税体制改革领域的热点问题,其中,增值税"扩围"后中央与地方的增值税收入分享比例等问题,堪称我国"十二五"时期财税体制改革的"牛鼻子"。本文从调整政府间财政关系的角度出发,在维持地方现有财力不变的前提下,重点对增值税"扩围"改革后中央与地方的增值税收入分享比例进行了预测,并提出应加大中央对地方财政转移支付力度的建议。

重构增值税地区间分享制度

随着"营改增"范围的不断扩大,地方政府的税收结构在发生变化。我国增值税以生产地原则为基础的地方间分享方式会导致地方政府间税收竞争和税收收入不平衡等问题。因此有必要以消费地原则为基础重新构建增值税地方分享制度。本文在对加拿大、日本和德国的增值税税收分享制度进行细致研究的基础上,利用中国2007年的地区投入产出表1、财政收入、社会消费品零售总额、人口等数据对三种增值税分享改革方案进行测算。通过计算发现,投入产出表、宏观消费数据和人口这三种分享增值税的方式会导致经济较发达、人口较少的省份增值税分享比例减少,而人口众多、经济较为薄弱的省份增值税分享比例增加。同时,这三种方式都有利于促进地方税收收入的平衡。

“大共享税”时代来临，共享分税制做好准备了吗？

"营改增"全面推行使得全国近七成的税收收入来自于共享税,我国已名副其实地进入"大共享税"时代。大共享税的收入格局对我国现有分税制体制提出了严峻挑战:"营改增"全面推进中过渡期增值税分享体制不利于地区间财力平衡,增值税税收与税源背离问题加剧,地方主体税种缺失,分税制向分成制退化等,上述一系列问题与风险都亟需从进一步完善分税制制度框架设计的战略高度统筹兼顾地予以综合化解。通过考察共享分税制的国际实践发现,中德在共享税税种范围、共享税的收入规模以及所得税共享制度等方面存在相似之处,但在增值税收入分配标准和政府间收入划分方面存在较大差异,而德国的增值税收入分配的独特做法对解决我国现行增值税收入分享过渡方案带来的诸多问题极具启发意义。借鉴德国共享分税制经验,设计适合我国国情的共享分税制,现行需重点解决增值税共享造成的税收分成体制弊端及税收与税源相背离问题,通过坐实地方税体系来夯实分税制的基础。

中国地方税:配置机理与体系重构

一国的地方税体系是内生的,并不仅仅取决于税种属性,而是平衡政治、经济、管理等因素的产物。房地产税及零售税在相当长时期内都不能成为中国地方税体系的主体,地方政府对增值税的分享部分应该成为地方税的主要部分。地方政府对增值税的分享方式应该完善,按照生产地原则与消费地原则的加权来分配。

财力配置效率视角下中央和地方间税收划分研究

中央和地方间税收划分需要在分析财力配置效率基础上进行。这包含了三个方面:一是税收效率,由税收划分的结构决定;二是转移支付效率,由地方政府的收入结构决定;三是地方财政支出效率,由地方支出规模决定。因此,仅分析税收效率就选择政府间税收划分制度是不全面的,需要权衡三种效率,寻求总和的最大化。以此审视,我国目前中央和地方间的税收划分与新一轮经济转型并不匹配,需要进一步提高财力配置效率。一要上移支出责任,合理控制地方税收与支出责任的缺口,缩小转移支付规模;二要健全地方税体系,改革增值税分享方式。

政府间税收配置的多元化模式——以OECD国家为例

OECD国家政府间税收配置的统计数据表明,税收在中央及其以下政府的分配并没有固定模式。有国家将很大部分的商品税划归中央以下政府,但也有国家将较大比重所得税分配给中央以下政府。净财富税、遗产与继承税、房地产及金融资产交易税的配置也是如此。这意味着,税种属性在政府间税收划分中并不非常重要。我国在税收划分制度调整时,可以将部分税目的消费税、车辆购置税、个人所得税、拟开征的环境保护税划归地方政府,之后再调整增值税分享比例以保持中央与地方政府财力格局总体稳定。

从“营改增”看我国财政体制改革必要性

本文首先分析了"营改增"在试点地区出现的一些问题,由此引出了推进我国财政体制改革的重要性。然后用一个中央政府与地方政府之间的博弈模型分析说明了增值税分享比例调整的必要性以及应如何调整。最后为保证地方政府财政收入的稳定提出了两点建议,应该在全国范围开征房产税,扩大资源税试点。

中国地方税的界定标准与体系重构研究

按照税权划分,地方税有税收自主权与收益权两类标准。在不同的标准下,地方税的配置机理也存在差异:前者关注税种的流动性与受益性,后者则是关注区域财力均衡与对地方政府行为的激励。基于现实条件的约束,中国地方税应该按照收益权标准来配置,其主体是地方政府对增值税的共享部分,地方政府的独享税种只是发挥补充作用。因此,地方税体系重构的核心在于增值税分享机制的改革。

健全地方税体系的国际经验借鉴——以德国黑森州为例

党的十九大提出"深化税收制度改革,健全地方税体系"的要求,健全地方税体系成为财税体制改革的重中之重。本文介绍了德国黑森州地方税体系的实施情况,并在此基础上提出健全我国地方税体系的实现路径:短期来看,构建增值税地区间分配制度动态调整机制;长期来看,构建以财产税为主体税种的地方专享税体系。

对出口退税机制存在的问题剖析及建议

本文认为,现行出口退税机制的主要问题为出口退税额度较大、各级财政不堪出口退税的重负;出口退税分担办法不合理、财政收入和财政退付的权责机制不对称;出口退税没有资金上的机制保障、容易衍生新的欠退税。为此,建议适当下调增值税法定税率,为减少出口退税额奠定制度基础;重新确定增值税收入分享比例,增强地方财政负担出口退税能力;改革出口退税分担办法,形成权责对称的出口退税体制;建立出口退税财政专项准备金,确保出口退税全额及时退付。

出口退税调整冲击波——究竟改了些什么

国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定,对现行出口退税机制进行改革。决定指出,对出口产品实行退税是国际通行做法,符合世贸组织规则。决定强调,按照“新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革。