增值税抵扣规则技术化困境的纾解

目次一、增值税抵扣规则所面临的技术化困境二、增值税抵扣规则技术化困境的纾解策略:一种权利分析范式三、困境纾解之工具及其运行:以增值税免税规则为示例四、结语2022年12月27日,《中华人民共和国增值税法(草案)》首次提请全国人大常委会审议,增值税立法又迈出了坚实的一步。抵扣规则是抵扣机制的规范呈现,是增值税法规范之中规定抵扣及辅助制度的税法条文集合所描述的,用以明确抵扣运行中税务机关与纳税人之间的权利义务关系、引导权利义务行为的一般性法律规定。

“四个不同”厘清增值税抵扣与所得税扣除的差异

纳税人采取账外经营手段购进货物,按照增值税现行政策规定,并未将其列为进项税额的不得抵扣项目;所购货物成本为企业在生产经营活动中实际发生,企业所得税现行政策也未将其排除在税前扣除项目之外。纳税人采取账外经营等手段不缴少缴税款,可能涉及增值税进项税额未按规定申报抵扣,却往往让人想到“60日内补开、换开符合规定的发票”等企业所得税税前扣除凭证管理要求。

我国增值税抵扣政策与实践优化研究

增值税抵扣是决定企业增值税税负轻重的“砝码”,既是征纳双方“博弈”的焦点,也是加强征管制度建设的要点,更是增值税“本土化”进程中改革的重点。文章分析现行抵扣政策存在的问题,并探究其背后的原因。再从宏观和微观视角,从政策层面、企业实践层面提出优化建议,以推动我国增值税制度的建设与企业实践的完善。

关于我国增值税抵扣制度的探讨

一、增值税理论追述及对我国增值税抵扣制度的反思增值税是在生产经营单位的某一生产经营过程结束后，对其增值部分按规定的税率征收的一种税。这里所说的“增值部分”是“人工费用”与“利润”之和，换句话说，是“产出”与“投入（不含人工费用）”之差。在增值税税率设...

生产用固定资产增值税抵扣的探讨

企业外购生产用固定资产支付的增值税，按照抵扣政策不同分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。各种类型增值税适应不同的生产结构和经济形势，其账务处理也不同。为了适应当前经济环境的需要，我国应从生产型增值税向消费型增值税转变。

国家治理中税收调控效率研究——基于农产品增值税抵扣案例分析

增值税已经成为我国一项关键税种,改革有效和调控科学,深远地影响着国家治理现代化,增值税中关于农产品抵税的规定,是国家给予免税农产品的一项税收优惠,在实际操作过程中存在运用歧义,文章基于农产品增值税抵扣案例,就税收征纳双方的法律适用性和对法律的理解产生的分别展开阐述,对促进我国增值税的改革完善有积极的指导作用,最终赢得的将是国家利益的实现和国家治理现代化的推进。

善意取得虚开增值税专用发票处理机制之中欧比较——以增值税抵扣为视角

我国对于善意取得虚开增值税专用发票的处理机制在实践中引起了适用困难,对善意取得人的抵扣权益未能给予充分的制度肯定和保障,有违增值税的经济中性特征。欧盟增值税指令及其判例则对增值税纳税人的抵扣权益给予了“绝对”保护,但也引发了国库利益流失之弊端。基于二者的比较分析,对于善意取得虚开增值税专用发票的处理应遵循“前紧后松”的原则,严格“善意”的界定。一旦“善意”成立,应肯定取得人基于“虚开增值税专用发票”之上的抵扣权益,以实现增值税的中性特征。

浅析固定资产增值税抵扣的筹划

根据最近国内几家主流财经媒体报道,国家下一步将出台的财税政策中可能有以下方面内容:对固定资产增值税进行抵扣,准备退千亿元左右的增值税为企业减负,此项政策将在2009年实施;提高个人所得税起征点;货币政策适度放松,提高银行放贷率。

浅析营改增后建筑安装企业增值税抵扣问题

随着营改增的推进,建筑安装企业也由交营业税时期,进入了交增值税时期,碰到的问题一定是多种多样的,本文就建筑安装企业在增值税抵扣时遇到的问题做了深入浅出的分析,具有实际操作性。

我国增值税抵扣制度中存在的问题及对策

我国1994年税制改革后的增值税制基本上适应了建设社会主义市场经济体制的要求，有力地保证了财政收入，增强了中央的宏观调控能力，但在其抵扣制度上仍有一些问题，亟需解决。

浅析已投产建设项目“营改增”后实施的未完工程增值税抵扣时间节点认定问题

本文辨析了"营改增"前已投产建设项目未完工程"营改增"后实施缴纳增值税抵扣时间节点认定的三种实务做法,指出了三种纳税实务做法的利弊及存在的纳税风险,并提出了具体的抵扣时间节点认定建议。

增值税抵扣视角看营改增对服务业的影响

2012年,营改增政策实施以来,我国服务业发展势头良好,在"调结构"大趋势下,通过增值税抵扣,合理税务筹划,服务业企业实现减税,增加盈利,大大提高企业竞争力。本文通过说明服务业营改增税收政策调整情况,分析营改增对服务业税负的影响,提出扩大试点行业范围和促进抵扣链条完整建议,不断加强服务业营改增政策支持。

国家税务总局国税函[2005]495号文件 增值税抵扣凭证审核检查有关问题的规定

一、关于管理部门审核检查后对纳税人作出处理的操作规程问题 总局正在研究制定《增值税抵扣凭证审核检查操作规程》，将统一规定具体操作规程、税务文书等。有关部门还将根据操作规程修改综合征管软件。

浅议现行增值税抵扣办法存在的弊端及其相应措施

新税制运行以来,在推动市场经济发展增加国家财力等方面有着积极的作用。但也出现一些不法厂商利用现行税制不健全,管理手段不完善,在增值税专用发票上弄虚作假,给国家造成很大损失的情况。国内许多涉税案件大都与增值税的虚假抵扣有关。为解决这些问题,税务部门采取了许多严厉的措施,耗费了大量的人力物力,但还是收效甚微。笔者认为,要从根本上杜绝利用增值税专用发票犯罪行为的发生,最关键最有效的方法就是采用一种正确、合理、有效、可行的增值税抵扣方法及计税方法以改变现行抵扣办法带来的种种弊端,对增值税专用发票抵扣税金的作用加以限制,使不法厂商彻底失去利用增值税专用发票犯罪的可能性。

对石油石化施工企业增值税抵扣方式的探讨

增值税是国家最常见的一种流转税种,是国家税收组成非常重要的一部分。随着我国经济的不断发展,税收体制在不断的发生变革,尤其是施工企业,近些年来,税收方面的新政就不断的涌现,例如营业税改增值税,对施工企业的影响非常巨大。为此,文章通过对石油石化施工企业增值税抵扣方式进行探讨和分析,希望能为石油石化施工企业提供一些专业的建议,能够在未来得到得到更加好的发展。

财政部、国家税务总局关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知

山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省财政厅、国家税务局： 根据《中共中央国务院关于促进中部地区崛起的若干意见》（中发[2006]10号）在中部地区实行增值税转型的精神和《国务院办公厅关于中部六省比照实施振兴东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》（国办函[2007]2号）确定的范围，财政部、国家税务总局制定了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

用好增值税抵扣

我国现行增值税采用国际通行的做法，对一般纳税人实行“购进扣税法”，即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法，纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。国家对增值税专用发票非常重视，使用管理极为严格。本文主要侧重于一般纳税人。

税总:加强海关进口增值税抵扣管理

为保护纳税人合法权益,进一步加强增值税管理,打击利用海关进口增值税专用缴款书骗抵税款犯罪活动,税务总局近日下发《关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》,全面提升海关缴款书稽核比对级别,强化对海关进口增值税的抵扣管理。《公告》指出,增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,