“一带一路”背景下增值税管辖权的国际协调

增值税管辖权的国际协调将成为“一带一路”税收合作协调的重心,其目标在于将增值税管辖权归于跨境商品或服务的消费地。增值税管辖权的协调需要综合运用税收双边协调工具、多边协调工具和税收征管互助三种机制。中国与“一带一路”沿线国家在增值税管辖权方面存在较多难以协调的问题:已签署的所得税“避免双重征税协定”无法有效协调增值税;《OECD增值税指南》的协调功能十分有限;税务机关之间的征管互助机制尚不健全。为此,中国应充分利用所得税“避免双重征税协定”中的合作机制协调增值税,积极签署增值税条约,完善税收征管互助机制。

数字资产对我国增值税制度的挑战及应对

数字资产促进经济发展的同时也对增值税制度带来一定的挑战。因数字资产具有不依赖于实体等的特点,引发了网络出版物增值税税目确定缺乏法律依据,销售网络游戏虚拟货币时是否征收增值税缺乏法律依据,传统增值税税收管辖权难以适用于数字资产等问题。针对这些问题,应新增网络出版物的增值税税目,将网络游戏虚拟货币纳入其他权益性无形资产在销售时征收增值税,确立以消费地征税为原则的增值税制度以及完善增值税税收申报体系。

数字经济、税收管辖与增值税改革

数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经济合作与发展组织(OECD)、欧盟(EU)、南非、美国等相关做法,提出适应数字经济发展需要的增值税改革建议,主要包括加强国内增值税的区域管辖、区分跨境增值税管辖认定标准、改进增值税征管方式、加强增值税国际征管合作与信息交换等。