基于新收入准则的增值税纳税义务发生时间剖析

本文梳理当前法律法规对增值税纳税义务发生时间的规定,剖析增值税纳税义务发生时间的基本原理,从新收入准则、信息不对称性和纳税必要资金原则的角度分析当前的规定,发现增值税纳税义务发生时间是在商业上的债权债务关系完成后形成法律上债权债务关系的时间,增值税纳税义务发生时间的基本判定原则是正常销售实现过程的逆过程:即按照先开具发票的当天、收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天(含合同约定收款日)和控制权转移的当天的先后顺序进行判定。

对增值税纳税义务发生时间规定的看法

《营业税改征增值税试点实施办法》规定,增值税纳税义务发生时间为取得销售款项凭据的当天,提供建筑服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款当天。这一规定不仅给企业带来了经营管理上的不便,还在一定时期内加大了企业的税收负担。因此,建议有关部门根据不同行业特点修改增值税纳税义务发生时间的相关规定,完善增值税征收管理政策,降低企业实际税负。

对增值税纳税义务发生时间确定基础的质疑

现行增值税的纳税义务发生时间确定是以会计上权责发生制原则作为其基准和基础 ,我们认为这违背了税法确立的基本原则。为此 ,本文提出了一种新的确定基础 ,既权责发生制和收付实现制相结合的混合制 (或称联合制 )基础 ,并在此基础上对旧的会计核算进行了改进。

新收入准则下收入确认时点与增值税纳税义务发生时间差异分析

2017年7月财政部修订发布的新收入准则,即《企业会计准则第14号—收入》(简称“新收入准则”),与2006年颁布实施的《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号—建造合同》(简称“旧收入准则”)相比,发生了巨大的变化,这个变化是适用经济形势发展的需要,为了更加合理、规范、准确地确认收入,同时也是和国际会计准则趋同的结果。

建筑业增值税纳税义务发生时间政策探析

自2016年5月1日起,建筑业纳入营业税改增值税(简称:"营改增")试点范围,自此建筑业的税率、税款的预缴和纳税申报等涉税业务与营业税下的政策相比,发生了深刻的变革。基于税改后财税政策的新变化,笔者认为,选择适用的税率,正确地计算、预缴增值税,都与纳税义务发生时间相关。文章从纳税义务发生时间作用和基本原理,以及纳税义务发生时间的判定标准、具体把控等方面进行了深刻分析,分类别对纳税义务发生时间进行了全面地阐述,对于正确把控纳税义务发生时间这一政策问题,提供了一定的参考。

浅谈特殊行业的增值税纳税义务发生时间的确定

我国从１９９４年１月１日起开始对在中华人民共和国境内销售和进口货物、提供加工修理修配劳务的企业征收增值税。增值税应纳税额的计算关键是正确确定销项税额和进项税额，而计算销项税额的关键又是增值税纳税义务发生时间的确定。对此，《中华人民共和国增值税暂行条例...

增值税纳税义务发生时间如何确定

问：营业税改征增值税后,纳税义务时间有变化吗？增值税纳税义务发生时间如何确定？

“营改增”后增值税纳税义务发生时间如何理解

问：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条的规定,增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项.

如何确定增值税纳税义务发生时间

问：我公司为机械制造公司,针对不同的客户采取不同的销售模式.请问,在不同的销售模式下,增值税的纳税义务发生时间如何确定？

增值税纳税义务发生时间如何确定

答：根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）的规定,自2011年8月1日起,纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.

浅谈增值税纳税义务发生时间

纳税义务发生时间是税收管理中非常重要的概念,它是指纳税义务人发生应税行为应承担纳税义务的时间。纳税义务发生时间一经确定就必须按此时间计算应缴税款,直接影响到企业当期应该缴纳的税额。

防止企业在增值税纳税义务发生时间上作文章——偷、逃、拖欠税款

增值税暂行条例规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收取销售款或者取得索取销售款赁据为当天,《实施细则》又按销售结算方式的不同作了具体的规定。在实际工作中,据我们调查,对纳税义务发生时间的确定比较混乱,造成当期销售收入减少,应纳税款滞后,主要存在以下几个方面的问题: 1、采取分期收款方式销售货物,未按合同约定收款日期的当天作为纳税义务发生时间。如平顶山市某大型机器设备制造厂生产收尘设备,其生产周期比较长,因此收取价款的方式是按合同约定机器设备的完工程度确定的,但在实际工作中未按照合同约定的收款时间记收入,而是在设备完工交付使用开具发票后才作收入计提销项税额。 2、采取直接收款方式销售货物,未按照取得索取销售额凭据,并将提货单交给买方的当天作为纳税义务发生时间。商业企业存在这种状况比较突出,是造成零申报和负申报的主要原因之一。据我们对部分商业企业的调查发现,在提货打欠条货物所有权已转移未收取销售额的情况下,采取不收款不开票也不作收入的方法推迟税款的实现时间。

销售购物卡纳税义务发生时间的确定

大型购物超市为了促销,一般会采取销售购物卡的方式。对于销售购物卡取得收入纳税义务发生时间的确定,业界一直存在较多争议。本文结合现行增值税有关政策,对该问题进行探讨。

建筑施工企业增值税纳税义务发生时点的确认

早在2016年5月份开始,我国建筑业就掀起了“营业税改增值税”的风潮,并有效地进行试点改革。自从此项政策确定以来,包括税款增收和纳税申报等业务都发生了深刻的变革。也因此,广大建筑施工企业的增值税纳税细节发生了变化。本文主要从税率选择、增值税预缴和纳税义务发生的时间几个方面来有效地确认建筑施工企业增值税纳税义务发生的时间点。

分期收款业务如何确定增值税纳税义务时间

问：2010年5月初,我公司与外单位签订了一份价款为600万元的化工设备销售合同.双方约定签订合同之日预付价款的20%,设备运达后付60%,设备安装完毕验收合格后付清余款.请问,这种分期收款业务应如何确定增值税纳税义务发生时间？

如何确定增值税纳税义务时间

问：我是一家工业制造企业的会计人员,我公司在销售产品时,一般存在以下几种情况：一是货物已经发出,货款没有收到;二是货物已经发出,而且收到货款,但是没有开具发票;三是货物已经发出,而且开具发票,但没有收到货款;四是货物没有发出,货款没有收到,但先开具发票.请问,增值税纳税义务时间应该如何确定？

完善流转税纳税义务发生时间的确定基础——基于保护企业利益的视角

现行流转税的纳税义务发生时间确定是以会计上权责发生制原则作为其基础,这种采纳是否合理?我们在对它进行冷思考后发现,它不仅带来税收实践中的诸多弊端,从理论上也违背了税法确立的基本原则,有悖于现代国家保护企业利益的税法价值趋向。因此,应尽快完善现行流转税纳税义务发生时间的确定基础。

谈预收工程款纳税义务发生的时间

纳税义务发生时间，是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间，明确规定纳税义务发生的时间。其作用在于以法律形式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务；同时，纳税义务时间的确定有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。

浅谈流转税纳税义务发生时间的确定

浅谈流转税纳税义务发生时间的确定陈文灿改革后的流转税，是我国新税制的核心税种。实践证明，它已产生积极作用。但也存在着某些问题和不足，如新的流转税纳税义务发生时间如何确定（以下简称＂确定原则＂），就是一个值得探讨的问题。一、新的流转税纳税义务发生时间的...