增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异。"营改增"后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税。调研发现"营改增"一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思。文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议。

增值税纳税人身份选择的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人实行的不同税收政策为税务筹划提供了可能。本文通过选用税后现金流量比较法,在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下,对增值税纳税人的身份选择进行税务筹划,科学合理地选择纳税人身份,以降低税负,实现税后现金流量最大化,并指出筹划过程中还应考虑法律限制,相关会计成本与收益和对销售的影响等问题。

新增值税条例下增值税纳税人税务筹划

2008年11月10日和12月15日国务院和财政部相继颁布了新的增值税条例及其实施细则，针对此，本文阐述了新增值税法在小规模纳税人界定和征收率方面的主要变化，分析了如何重新确定无差别平衡点增值率和抵扣率，并进行增值税纳税人的合理选择，举例说明了无差别平衡点纳税人筹划方法在实际中的具体运用。

增值税纳税人身份转换应注意的问题探讨

本文根据税法对于不同增值税纳税人适用不同的政策规定出发，对增值税纳税人身份转换过程中应注意的问题进行分析，为小规模纳税人顺利转为一般纳税人并合理有效降低企业税负提出相应的建议。

增值税纳税人身份筹划误区及指正

关于增值税纳税人身份的筹划已经覆盖了所有《纳税筹划》、《税收筹划》、《税务筹划》等涉及纳税筹划的教材、编著和著作,其中不少理论和案例给纳税人和学习者制造了种种误区。本文以现行有关法律和法规为基础,对各种误区进行了逐一辨析。

增值税纳税人类别选择的临界点

增值税纳税人类别选择可以用单一税种标准和多种税种标准两种方法进行判别。笔者认为,理性的选择应该采用多种税种标准来计算其选择的临界点,从而选择所得税后利润最大的方案。

增值税纳税人购销业务会计处理及身份选择

增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为如何选择一般纳税人与小规模纳税人身份提供了空间。本文通过对增值税不同纳税人身份下以及不同情况下的购销业务不同会计处理的比较分析来对增值税纳税人身份作出合理的选择。

关于增值税纳税人身份认定中的税收筹划

本文主要讲述了企业利用销售额增值率判断法,选择不同的纳税人身份,以获得纳税利益。

增值税纳税人类别的纳税筹划

我国现行的增值税法规将纳税人按其经营规模、会计核算是 否健全等，划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指 年应征增值税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规 定报送有关纳税资料的增值税纳税人。根据《中华人民共和国增值 税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，小规模纳税人的认定标 准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。

不同类型增值税纳税人价格与利润敏感性分析

需求方为小规模纳税人在购进货物的时候，含税价款中的增值税税额不能在其销项税额中得到扣除，构成其存货成本。小规模纳税人对含税购价敏感，对于不含税购价不敏感。小规模纳税人愿意从小规模纳税人购进货物的含税价与愿意从一般纳税人购进货物的含税价均衡点是两者相等之处，准的含税价低就选择谁为供给方。所以，本文主要讨论需求方为一般纳税人时供给方增值税与价格利润敏感性。

对增值税纳税人放弃免税权的思考

根据增值税暂行条例规定纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依法缴纳增值税;纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。增值税纳税人放弃免是否有利图？通过以下案例分析,我们可以看出其中的倪端。案例一：某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人,其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。

增值税纳税人分级分类的比较研究——基于日本、韩国、新加坡的税制分析

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两者享有不同的税收待遇。选取与我国同在亚洲地区的日本、韩国、新加坡作为比较对象,从纳税人的划分标准、不同纳税人的待遇、税收优惠与免除三个方面对四国的增值税分类制度进行比较。借鉴三国在增值税制上纳税人分类的做法和经验,提出要完善我国增值税制的建议:应减少税收优惠、合并税率,重新划分分类标准,减少不同类别纳税人待遇差异等。

基于临界点抵扣率法的两类增值税纳税人税负比较

关于增值税纳税人身份是选择一般纳税人还是小规模纳税人，目前有一种方法为“增值率法”，但其存在局限性。笔者认为，采用“临界点抵扣率法”是比较一般纳税人和小规模纳税人税负精确且简便易行的方法。下面作简单探讨。

我国与日本、韩国、新加坡增值税纳税人分类制度的比较研究

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两者享有不同的税收待遇。选取与我国同在亚洲地区的日本、韩国、新加坡作为比较对象,从纳税人的划分标准、不同纳税人的待遇、税收优惠与免除三个方面对四国的增值税分类制度进行比较。借鉴三国在增值税制上纳税人分类的做法和经验,提出要完善我国增值税制,应减少税收优惠、合并税率,重新划分分类标准,减少不同类别纳税人待遇差异等建议。

不同类型增值税纳税人的纳税利益比较——小企业是申请一般纳税人还是做小规模纳税人

本文以一小型商贸企业为例,对比分析了该企业在作为增值税一般纳税人和作为增值税小规模纳税人的情况下,应纳增值税额与利润随着销售毛利率变化而变化的规律。揭示了企业应根据利润率的高低,并综合考虑其他各种因素,来选择增值税纳税人类型,以保证企业获得最大的纳税利益。

增值税纳税人销售资产的税务筹划思考

本文对增值税纳税人销售新资产和自己使用过的旧固定资产时如何通过筹划获取最大节税进行了分析,找出了销售不同类型资产的最佳节税点判断方法,并通过案例对节税点判断方法进行了运用和验证,提出了筹划过程中要注意的问题。

增值税纳税人身份转换的博弈研究

在纳税筹划的研究中,增值税纳税人的身份一直都是筹划的关注点。本文将博弈模型运用到分析增值税纳税人身份转换的时点这一问题上,以期为增值税纳税人身份筹划提供一个新视角。

论中小工业企业增值税纳税人身份的选择

在对工业企业各税负均衡点的求导的基础上，将一般纳税人与小规模纳税人各项经济指标与税负均衡点进行比较，衡量不同身份纳税人实际税负的高低，进而为中小企业经营管理者合理选择纳税人身份提供指导性建议。

关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知

一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。