新税制下我国企业增值税负担的分析研究——基于增值税三重负担视角的估测分析

本文从增值税负担这一概念出发,界定了它的三层涵义并结合此次增值税改革,选取我国国有及规模以上非国有工业企业为代表,估测出我国企业的三个指标,在此基础上系统观察了增值税负担的长期走势特点。本文研究提供的经验数据提示我国企业的增值税负担名义额虽然保持下降趋势,实际承受的增值税负担却在缓慢增长。研究结论对推进我国增值税制的进一步改革具有一定的参考价值。

增值税负运行中的政策选择

基于增值税负运行利益链条上的经济和社会属性,以及连接外部特征决定税负政策是一个公共选择的问题,公平性和合理性是增值税负有效运行的基本前置,而利益主体的偏好是影响税负水平的重要因素。随着增值税负运行的不断扩充,必将改进和调整税负运行环境,提高税负运行水平。增值税负运行的覆盖面及适应能力,是由税负运行质量公认程度及财政收入增量而逐步做出的政策选择。

基于塞尔指数的区域电子商务增值税负差异分析

名义电子商务区域增值税负是区域电子商务增值税收入与区域GDP之比,根据2012—2016年的数据,计算我国八大经济区域的区域间和区域内电子商务增值税负的塞尔指数,研究结果表明,区域B2B销售额的高低与区域B2B增值税负的高低具有一定同向性关系;区域B2C增值税负高低与区域经济发展水平有明显的相关性。区域B2B增值税负总差异主要是由区内差异造成的,电子商务发达的东部沿海地区对总差异的影响始终位于前列。2012—2016年间,区际B2C增值税负差异趋势呈倒V型,且大大高于区域B2B增值税负差异,而区域B2C增值税负总差异主要是由区际差异造成的,各地区内部税负差异趋向收敛。2012—2016年间区域C2C增值税负总差异变化趋势呈倒V型,区内差异是总差异的主要原因。

增值税负能减轻 依法筹划是关键

美国财经杂志《福布斯》最新一期公布2008年税负痛苦指数排行榜，接受调查的66个国家和地区中，中国大陆税负痛苦指数高居全球第五，亚洲第一。以增值税为例，现行税法确定的增值税基本税率为17％，且我国当前实行的是生产型增值税，即购进固定资产不得从销项税中抵扣进项税。面对高额的税负，纳税人选择会有三种可能：一是逃税，即通过违法行为达到逃避税负的目的，这是最原始、最低级、最消极的方式；

“营改增”对石油工程企业增值税负的影响分析——以JS石油工程公司为例

"营改增"后,增值税政策的不断变化对涉及建筑业的石油工程企业产生了较大影响,成为企业经营发展着重关注的问题之一。本文以JS石油工程公司为例,以减税降费的大环境为背景,围绕增值税政策的持续变化对该企业主营业务项目税负的影响进行分析,发现企业存在留抵税额较高、预交税额较高的情况,从而针对石油工程行业的特殊性,对企业在财税管理过程中存在的问题提出相关建议,以期更好地推动企业可持续、高质量发展。

改革增值税制 促进高新技术产业的发展

我国现行增值税制,明显不利于高新技术产业发展。改革增值税制,让高新技术由一般纳税人转为小规模纳税人,减轻其增值税负,以促进其发展。

建筑企业增值税进项结构管理研究

为应对建筑企业增值税申报税负不稳定、进项留抵税额较大等问题,基于建筑市场上下游存在综合报价的特征,提出按营业增值额缴纳增值税税金的增值额纳税法,重点是要区分市场价采购与组价采购本质上对纳税及经济效益的影响,并通过调整进项税额结构实现。根据建筑企业同时涉及商品和服务进项税额的特点,实现进项端高低税率转换;根据建筑业简易计税政策,实现进项税率优选;根据工程项目材料、设备占比情况,进行进项结构管理。经过优化的进项结构,可以有效避免大额留抵税额,在保持企业增值税申报纳税平稳方面具有重要意义。

“营改增”的艰辛维权路

5月1日起,营业税改征增值税以下简称("营改增")全面推行,由于涉及的行业广、时间短、任务重,在实施过程中,如果"营改增"过程中增值税的抵扣链条未打通,就会造成本该享受的红利没有享受到。作为三湘"营改增"先锋,涟钢财务部综合管理室主任陈鹏在国内增值税抵扣、进口增值税及时足额比对、税负平衡等方面狠下功夫,使涟钢的增值税负连年下降,综合税负率控制在2%以内,远远低于国内钢铁行业平均水平。本期刊登"营改增"住宿费发票维权案例,作者通过与税务局密切联系,走"营改增"依法维权之路,让企业真正享受到税改后的红利,实实在在地降低企业税费负担。本刊将陆续刊载"营改增"中审计费和检验费发票、汽车加油发票和过桥过路费发票、劳务费发票等维权系列案例,以供读者参考,欢迎大家就"营改增"实施过程中遇到的问题进行探讨。

税收检查不应忽视现场盘库

“不盘不知道,一盘发现问题真不少.”今年4月份,河南省洛阳市国税局稽查局通过实地盘点,查出洛阳某化工有限公司采取收入不记账、货物损失不作进项税转出等手法,少缴增值税7.4万余元的违法事实.稽查人员在分析洛阳某化工有限公司的纳税情况时发现,2006年,该公司申报销售收入350万元,缴纳增值税2万元,增值税负担率为0.5%;2007年,该公司申报销售额345万元,缴纳增值税3万元,增值税负担率0.8%;2008年,公司申报销售收入386万元,缴纳增值税3.6万元,增值税负担率0.9%.由此看出,该公司三年的销售收入均在350万元左右,增值税负担率也逐年呈现出上升的态势,似乎并无异常.