如何分析增值税超税负即征即退政策的经济效益——基于一个融资性售后回租业务而设计的思路

增值税超税负即征即退政策政策性强,涉及较多的税种和复杂的会税处理,其牵涉的各方面经济利益也比较复杂。本文在我国全面实施营业税改征增值税政策的时代背景下,以一个融资性售后回租业务为例,设计了一种分析增值税超税负即征即退政策经济效益的思路以供参考。

对增值税超税负即征即退计算方法的回顾、评价与建议

文章回顾了增值税超税负即征即退政策在我国税法中的运用概况,分析了该政策的经济后果,进而指出该政策在计算方法方面存在模糊不清(甚至缺失)、动荡不定、不统一、不规范的缺陷。文章根据增值税超税负即征即退政策的立法本意和相关税法文件的表述设计了相应的计算公式,并指出现有计算公式的不足。最后强调指出:现有的计算方法方面的缺陷导致增值税即征即退政策形成了无认知的税法漏洞,削弱了税法的指引作用和实施效果,应予以弥补。

增值税超税负即征即退政策的经济效益分析——以一个融资租赁直租业务为例

增值税超税负即征即退政策在我国税法中大量运用,其政策性强,涉及较多的相关税种,导致分析其经济效益比较复杂。本文在我国全面实施营业税改征增值税的时代背景下,以一个融资租赁直租业务为例设计了一种分析增值税超税负即征即退政策经济效益的思路,以期能为分析其他领域应用增值税超税负即征即退政策时的经济效益提供思路。

增值税超税负即征即退政策执行中的问题及改进建议

超税负即征即退是指纳税人按照有关税收规定将增值税应纳税额及时足额入库，对超过税收政策规定的税收负担率部分再由税务机关全部退还给纳税人的政策。超税负即征即退按月结算，超过规定税负即可享受退税待遇。根据现行政策，增值税超税负即征即退政策包括如下几种情形：1．飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行由税务机关即征即退的政策；2．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。“营改增”试点后，试点政策中明确纳税人享受增值税超税负即征即退的优惠项目也有两项：一般纳税人提供管道运输服务以及经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。

航运业营业税改增值税试点有关问题探讨

一、营业税改增值税试点出台背景 长期以来,我国对服务业实行征收营业税的制度,而营业税属于传统的间接税,是实行多环节全额征税,重复征税的弊端非常明显.以物流企业为例,如果运输、仓储、配送等环节每一个环节都征收5％的营业税,对企业来说已经没有多少利润空间可言.近几年,我国一直在进行税制改革的探索,营业税向增值税转型是呼声最高的项目.营业税改增值税是我国1994年分税制改革以后的又一重大改革,增值税改革是结构性减税的一部分,有利于避免相关服务行业存在的重复征税问题,有利于税负公平.

湖北省近千家企业受惠软件产品增值税优惠政策

10月17日，国税总局网站发布通知，对符合条件的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策，从2011年1月1日起执行。

融资租赁售后回租业务的经济效益分析

增值税超税负即征即退是国家减轻企业税负的一种方式,但是税法文件中关于其计算方法不明确,导致即征即退政策的可操作性差。本文以一个融资租赁售后业务为例,讨论其不同计算方法对融资租赁售后回租业务利润的影响。

调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的规定

一、纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。

税事文摘

部分行业广告宣传费税前扣除政策明确财政部、国家税务总局日前发出通知,对部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策予以明确。通知规定,化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)

国家税务总局发布89项“双创”税收优惠政策指引

为方便纳税人及时了解掌握税收优惠政策,更好发挥税收助力大众创业、万众创新的税收作用,国家税务总局于2017年4月发布了《'大众创业万众创新'税收优惠政策指引》(以下简称《指引》),受到广大纳税人普遍欢迎。党中央、国务院持续加大对创新创业的支持力度,新推出一系列税收优惠政策。国家税务总局在认真抓好落实的同时,及时跟进梳理,形成了最新《指引》,在2019年6月全国'双创'活动周举办期间特别推出。

“结构性减税”与中国税制改革

"结构性减税"是积极财政政策的一部分,也是我国税制改革的一项重要内容。随着当前我国经济下行压力加大,要把稳定经济增长放在更加重要的位置,就要实施更加有力的减税措施。把"结构性减税"与税制改革结合起来,从而促进经济整体转型是中国可持续发展的大计。本刊特邀国家信息中心经济预测部副研究员张茉楠对此进行分析解读,供读者参阅。