行为审计处理处罚功能:理论框架和经验数据分析

审计处理处罚的功能定位包括惩处违规行为和预防违规行为两种选择,惩处论强调公平,预防论强调效率,审计处理处罚的功能定位应该是惩处论和预防论的合并。审计处理处罚功能的作用路径包括特殊预防与一般预防,特殊预防是指审计处理处罚能防止违规者再次违规,一般预防是指通过审计处理处罚的威力来震慑有可能违规的人,从而预防违规的发生。审计处理处罚功能的作用机制是威慑效应及其发生机制。潜在违规者对审计处理处罚的判断是审计处理处罚与威慑效应之间的中介,这种判断包括对审计处理处罚确定性、审计处理处罚严厉性和审计处理处罚及时性的判断。

国家审计促进公共支出效率的路径与机理——基于中国省级面板数据的实证分析

提高公共支出效率是建立现代财政制度的题中之意。围绕国家审计提高公共支出效率这一主题,构建国家审计提高公共支出效率的理论框架,并基于投入导向的超效率DEA模型测算2008—2013年中国各省份的公共支出效率,运用Tobit模型进行数据检验,结果显示:国家审计通过审计揭示功能、审计处理处罚功能与审计建议功能之间的协同作用对公共支出效率产生积极影响,共同提升公共支出效率。因此,国家审计机关要在揭露违法违规问题、进行处理处罚的基础上,重点挖掘体制、机制和制度层面的原因,提出高质量的审计建议并推动其实施,共同促进公共支出的效率效果。

政府审计对地方政府债务风险的影响研究

政府审计作为国家治理体系的重要组成部分,充分发挥审计监督作用。基于我国2013—2017年31个省级政府债务和审计功能的相关数据,利用Stata实证研究了政府审计对地方政府债务风险的重要性。研究表明,国家审计通过审计揭示功能、审计处理处罚功能之间的协同效应对降低地方政府债务风险产生积极作用,政府审计功能发挥越好,地方政府的债务风险就越低。进一步研究发现,金融发展水平强化了政府审计降低地方政府债务风险的作用。研究在证实了政府审计对地方政府债务治理作用的同时,验证了地方金融发展水平的调节作用,拓展了政府审计治理功能的相关研究。

国家审计促进扶贫效率提升研究——基于省级面板数据的分析

国家审计对财政扶贫的合法性、真实性具有重要的监督作用,但目前国家审计作用于扶贫效率提升的研究较少。本文运用DEA-Tobit两阶段模型衡量各地区扶贫效率以及审计功能对扶贫效率的影响。研究结果表明,各地区扶贫效率整体水平较高,审计处理处罚功能和建议功能对扶贫效率有显著的促进作用,而审计揭示功能(曝光效应)、威慑效应和综合治理效应对提升扶贫效率的作用有待进一步强化。