ESG报告基本假设初探

会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设这四大会计假设构成了财务会计的基石,对于确认、计量和报告意义重大,但也存在不容小觑的局限性,突出表现为会计主体假设回避了企业经营的外部性、持续经营假设忽略了企业对环境和社会的适应性、会计分期假设制约了财务信息的前瞻性、货币计量假设限制了计量上的多元性。四大会计假设的局限性导致以此为基础的财务报告不能满足投资者和其他利益相关者日益增长的多元信息需求,促使学术界和实务界寻找救赎之道。经过不懈探索,ESG报告脱颖而出,有望在相当程度上弥补四大会计假设引发的财务报告缺陷,与财务报告共同形成相互补充、相得益彰的公司报告体系。本文系统论述四大会计假设的局限性,并尝试根据互补原则及对经济环境和国际财务报告可持续披露准则和欧洲可持续报告准则的观察分析,归纳提出ESG报告的四大基本假设:外部性假设、适应性假设、前瞻性假设和多重性假设。本文的研究旨在为ESG报告概念框架的发展和ESG报告准则的制定提供理论指导,使ESG报告披露的信息有助于投资者和其他利益相关者更加全面准确地评估企业对环境和社会的影响以及环境和社会因素对企业发展前景的影响。

论交易成本经济学的基本假设

交易成本经济学是新制度经济学的重要分支,侧重于分析资源配置或者组织生产的成本。交易成本的概念,对于理解资源的利用以及产权的实现与保护提供了新的视角,具有很强的创新意义。本文对交易成本经济学的主要假设包括外部性、有限理性、机会主义、不确定性假设进行分析,以利于更好地理解交易成本经济学的分析优势及不足,进而将交易成本理论更好地用于贸易分析。