信息时代舞弊审计新工具——奔福德定律及其来自中国上市公司的实证测试

奔福德定律是一个早在1881年就被人们发现的数学定律,该定律描述了整数1～9在数据首位出现的概率分布规律。近些年来,随着信息技术和调查与法务会计在北关会计领域的兴起,借助于现代计算机数值分析技术,人们发掘了这一古老数学规律在舞弊审计方面所具有的独特功效。本文在简要介绍奔福德定律的基础上,利用我国上市公司的财务数据资料对奔福德定律进行了测试,得出了一系列有意义的结论,提出了以奔福德定律作为信息时代舞弊审计新工具,查找上市公司财务舞弊征兆的新思路。

浅谈奔福德定律在审计中的应用

在经济环境和审计对象日趋复杂化的当今,人们不断地探索新的审计技术来解决现实中财务舞弊的问题。文章在介绍奔福德定律及其在国外应用的基础上,分析了我国在审计实务中引进奔福德定律的数值分析技术的必要性和可行性,并通过实际案例加以验证。

基于奔福德定律的上市公司审计意见实证分析

本文在奔福德定律的基础上,选取注册会计师协会公布非标准审计意见上市公司为样本,对上市公司审计意见进行了实证分析。结果发现,各类审计意见的财务数据,符合奔福德定律,但在不同时期真实性有差异。

基于奔福德定律的上市公司审计意见效应分析

本文以奔福德定律为工具,以2005年非标准审计意见的上市公司为样本,通过对样本进行配对,依次选择2005至2008年度财务数据作为研究对象,分析了非标准审计意见样本公司在后续若干年是否还存在继续作假的现象。结果发现：非标准审计意见公司连续作假的可能性在逐年减小。

奔福德定律与舞弊审计——基于“人为造假”与随机数样本的实证测试

奔福德定律(Benford’s Law)是早在1881年就被偶然发现的一个古老而奇妙的数学定律。该定律揭示了序数0—999在不同数位上出现的概率分布规律。文章在简述这一古老数学定律的发展历程与基本内容的基础上,利用"人为造假"的样本数据与随机数样本数据对该定律进行测试,证明了奔福德定律在舞弊侦测方面的有效性,并就该定律以及与之相关的数值分析技术在我国的运用等问题谈了看法,认为奔福德定律在识别"人为造假"数据方面具有明显作用,可以将奔福德定律及其相关的数值分析工具视为"财务舞弊检验器",将其纳入我国的审计理论与方法体系,丰富我国在现代信息技术环境下应对高智能财务舞弊与经济犯罪的侦测手段。

奔福德定律在审计领域的应用

本文介绍了奔福德定律的理论内涵及其在审计中应用的理论和实践成果,探讨了在审计实践中应用奔福德定律的条件及应注意的问题。

基于奔福德定律的现金流量表审计质量研究

现有审计质量的研究主要基于公司治理、审计任期和会计师事务所规模,没有利用奔福德(Benford)法则,将基于Benford法则与审计报告的准确性联系起来的研究,没有基于Benford法则对现金流量表的审计质量进行评价。通过对样本公司与配对样本公司现金流量表数据首位数据与奔福德定律进行相关分析,对2012年上市公司的审计报告进行分析评价,得出我国2012年上市公司现金流量表审计报告50.56%正确和49.44%不正确的结论。

基于奔福德定律的资产负债表审计质量研究

现有审计质量的研究主要基于公司治理、审计任期和会计事务所规模,没有将奔福德(Benford)定律与审计意见的准确性联系起来研究,对财务报表的审计质量进行评价。通过对样本公司与配对样本公司资产负债表数据首位与奔福德定律,对2012年上市公司的审计意见进行了分析评价,得出了我国2012年上市公司资产负债表审计意见51.69%正确和48.31%审计意见不正确的结论。

上市公司资产负债表造假实证分析——基于奔福德定律的研究

在奔福德定律的基础上,选取证监会所披露的对财务数据进行人工操纵的有舞弊行为的中国上市公司,利用奔福德定律对其财务数据资料进行了测试。其结果验证了奔福德定律的有效性,以此推测可将奔福德定律作为检查财务数字信息是否真实的检验器。

检测财务数据造假的新工具——奔福德定律的妙用

上市公司财务数据的造假问题一直是理论与实务界所关注的一个重要议题,我们也一直在寻找并不断创新检测数据舞弊性的新方法。奔福德定律,一个古老而有趣的数学定律在检测数据方面却有着特殊的功效。本文对奔福德定律进行了简要介绍,结合国内外的研究情况阐述其在检测财务数据舞弊方面特殊的用途,并应用奔福德定律检测了我国沪深股市上市公司的财务数据,最后进一步探讨了其扩展应用和注意事项。

浅析奔福德定律在舞弊审计中的运用

财务舞弊风险是财务报表审计中需要关注的特别风险。如何识别和评估财务舞弊风险,以便采取相应措施应对舞弊风险,是财务舞弊审计至关重要的环节。本文首先就奔福德定律的主要内容进行了简要介绍,然后利用企业的部分财务数据资料,对财务数据是否符合奔福德定律进行了测试,验证了运用奔福德定律识别企业财务舞弊风险的有效性,提出了根据奔福德定律来查找企业财务舞弊迹象的新方法,及其在运用中应注意的问题。

上市公司信息质量综合优度指数构造——基于奔福德定律

本文基于奔福德定律构建了针对上市公司单个指标信息进行质量评价的失真率指数,采用变异系数法确定了不同评价指标的权重,通过对各指标的失真率指数进行加权平均构造出了对上市公司信息质量评价的综合优度指数,并利用该方法对随机选择的2600多家沪深上市公司数据及49家ST公司数据进行了实证分析,取得了满意的效果。该方法不仅可用于上市公司信息的综合质量评价,而且可以为审计提供可能造假数据的痕迹。

基于奔福德定律的航天物资采购价格风险分析

面对日趋激烈的国内外市场竞争态势,航天企业应构建全面风险管理体系,尤其是物资采购的价格风险不容忽视。本文通过应用奔福德定律,对某航天企业近3年的物资采购价格进行了风险分析,结果表明,数据集质量较好,数据可信度大于95%,价格数据基本不存在人为造假。证明了基于奔福德定律的风控方法具有较好的便捷性和实用性,可为后续进一步的航天物资采购价格审计和内部控制提供参考。

奔福德定律在外贸业务员绩效考核中的应用问题研究——以A公司为例

外贸企业业务员绩效考核,是外贸企业招募和培养高素质从业人员的核心,但是为了业务灵活度,外贸公司往往给予业务员在采购及销售环节较大权限,而业务员的奖金是根据其在公司账上留存利润决定的。此种模式下,业务员如果采取舞弊的策略,就显得风险较低而收益较高,舞弊的行为就难以避免甚至会大行其道。长期发展下去必然损坏公司利益,破坏公司价值观。通过掌握和应用奔福德(Benford)定律,公司可以及时有效地检查各种财务、业务数据是否被人为操纵,一旦发现数据的数值分布与奔福德定律所描述的理论数值分布值存在某种程度的差异时,公司内审部就启动进一步的审计程序,从而有效防范舞弊情况的发生,维护公司利益。

上市公司超能力派现实证分析——基于奔福德定律

奔福德定律从大数据中发现了首位数的分布概率,财务数据也应该符合此定律。将奔福德定律引入超能力派现行为研究,预测上市公司财务数据的真实性,简化超能力派现的发现机制,提高分析效率。

年报披露时点与审计意见——基于Benford定律的研究

上市公司年度报告是投资者对上市公司重要的投资决策依据,而年报披露的时间又反映出了会计信息及时性的要求。本文以我国股票市场2008-2009年年报披露时间为研究对象,研究了奔福德定律在中国上市公司年报数据中的拟合情况。证实了上市公司年报披露的"好消息早,坏消息晚"的规律以及审计意见对年报披露一定的影响作用。

上市公司审计意见实证分析——基于Benford法则的造假检测

在奔福德定律的基础上,选取注册会计师协会公布非标准审计意见上市公司为样本,并对每个样本公司进行配对,利用样本公司和配对公司财务数据进行实证测试,得出两者资产负债表均具有较高真实性、配对公司利润表真实性高于样本公司、配对公司各季财务数据真实性高于样本公司、第四季度财务报告真实性最高,第二季度财务报告真实性最低的结论。

上市公司财务舞弊实证分析

在奔福德定律的基础上,选取被证监会因舞弊而处罚的上市公司为样本,并对每个样本公司进行配对,利用样本公司和配对公司财务数据进行实证测试,发现舞弊样本公司更可能通过利润表造假,财务报表第四季度真实性最低。因此,加大对利润表及第四季度监督审查力度可以降低舞弊的可能性。

基于财务报表质量检测的上市公司财务评价系统构建

财务报表数据的准确度和信息发布的真实性,是上市公司投资者了解公司,进行投资决策的重要途径,是所有的权益人对公司进行了解的重要窗口。但是,由于市场机制不完善,上市公司趋利避害等原因,其财务数据经常会出现与现实不符的情况,这就出现了财务舞弊现象。干扰了市场的正常运行和经济秩序。所以怎样评价上市公司财务报表的信息真实性,对其质量进行检测和评价,就显得尤为重要。本文在前人工作的基础上,采用奔福德定律进行构建财务质量评价系统,并运用上市公司的相关数据进行分析,验证了系统和模型的有效性,取得了较好的效果。

政府统计数据质量可信度问题的实证分析

奔福德定律被称为＂第一位数分布规律＂,它描述了数字1-9在数据首位出现的概率。分析了奔福德定律在政府统计数据质量的可信度问题中应用的可行性,在这个基础上,尝试利用此定律分析政府统计数据质量的可信度问题。