审计委员会成员海归背景与签字会计师选聘——来自中国A股的经验证据

本文聚焦审计委员会海归背景这一特征,基于签字会计师个体视角,实证检验审计委员会成员海归背景对审计师选择的影响。研究发现,审计委员会成员海归背景促进上市公司选聘行业专长的签字会计师;且这种作用在国有企业中更加显著。进一步地,当第二类代理问题较严重时,审计委员会成员海归背景特征更能促进其选聘行业专长的签字会计师。最后,在经济后果分析中,本文研究发现上市公司选聘行业专长的签字会计师时,审计委员会成员海归背景能够显著改善盈余质量、提高审计收费以及提高分析师预测精确度,揭示了审计委员会成员海归背景特征对会计信息透明度的积极作用。

审计委员会海归背景、内部控制与审计质量

上市公司审计委员会作为企业治理机制之一,其背景特征如何影响审计委员会职责履行及监督效应备受关注。文章以2016—2020年沪深两市A股上市公司为样本,研究审计委员会海归背景、内部控制对审计质量的影响。研究表明,审计委员会海归背景对审计质量具有显著的正向影响;内部控制负向调节审计委员会海归背景与审计质量之间的关系;进一步研究表明,审计委员会海归背景对审计质量的正向影响在非国有企业、股权集中度较低的企业和国际“四大”审计的企业中较强。研究结果有助于提高企业审计质量。

美中经济与安全评估委员会委员的个人背景对2006年度报告的负面影响

以美中经济与安全评估委员会(U.S.-China Economic and Security Review Commission,简称US-CC)2006年在任委员和2006年度报告为研究对象,重点分析委员们的背景和政治立场在报告形成过程中所发挥的影响。研究发现,该委员会的成员绝大多数都有反对中国的立场和背景;他们更多地选择同自己有相似立场的人员作为听证会的证人;在引用证人的观点时,他们以自身的立场对证言进行筛选,断章取义地引用对华持中立立场的证人的观点。可见,2006年度报告从材料的收集过程到报告本身的写作过程再到报告最后的结论都明显地打上了委员们个人偏见的烙印。

审计委员会专业背景与企业研发活动盈余操纵

审计委员会是企业内部重要的治理机制,现有文献对审计委员会专业背景是否能够有效抑制研发活动中隐蔽的盈余操纵行为关注不足。本文利用2009-2015年沪深两市A股上市公司样本,从研发活动视角,针对研发活动专业性强、信息不对称程度高的特点,考察了审计委员会会计师事务所背景和技术背景对研发过程中盈余操纵行为的影响。研究发现,审计委员会技术背景能显著抑制企业削减研发支出的真实盈余管理,会计师事务所背景显著降低了管理层利用研发支出资本化会计政策选择进行盈余管理的可能性。研究结果提示上市公司在审计委员会设计时,需综合考虑不同成员的专业背景,实现知识与能力互补,有助于抑制企业研发活动中的机会主义行为。