独立审计主体行为选择异化：理论诠释与制度优化

独立审计主体行为选择异化是会计师事务所和专职从业人员在缺乏有效的制度安排或制度执行被扭曲的情况下,受外部环境的影响,为实现自身利益的最大化,所采取的损害其他利益相关者的行为。理论界对审计行为及其方法论的研究较为全面,但在审计师主体行为选择异化方面的成果并不多见。本文通过对独立审计主体行为选择异化的表现及特征、危害的分析,揭示其本质特性;对审计行为选择异化的形成机理进行了多视角讨论,并在此基础上提出了机制优化措施。

论经济责任审计执行主体的选择

本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当的引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。

主体选择:地方政府绩效审计的瓶颈及关键性因素

文章在分析政府绩效审计产生的动因与本质的基础上,指出地方政府绩效审计的瓶颈及问题的关键性因素——主体选择,并就有效推进地方政府绩效审计提出对策。

论政府部门财务报告审计主体

“谁来审计”是政府部门财务报告审计制度建构的重要问题,文章以经典审计理论为基础,分别分析基于委托人审计需求的审计主体和基于代理人审计需求的审计主体,提出一个关于政府部门财务报告审计主体的理论框架。政府部门财务报告审计依赖的是本级政府与本级国有单位之间的委托代理关系。从委托人角度出发,政府部门财务报告审计主体选择权属于本级政府。以独立性、审计质量和审计成本为依据,本级政府一般会选择政府审计机关来负责政府部门财务报告审计,但可以通过审计业务外包的方式引入民间审计机构参加政府部门财务报告审计。从代理人角度出发,如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给某些国家机关,则通常会选择政府审计机关;如果将政府部门财务报告审计作为传递机制将某些信号传递给国家机关之外的利益相关者,则通常会选择民间审计机构;如果将政府部门财务报告审计作为揭示机制,通常会选择政府审计机关。

审计主体的责任及选择机制

一、审计主体的责任 审计主体分为国家审计、社会审计、内部审计。三者互相联系，各司其职，在不同的领域进行审计活动。

主体选择:绩效审计体制性障碍克服的关键因素

有序开展绩效审计是提高公共资源和公共管理有效性,完善国家治理机制、实现创新驱动战略的重要举措,也是国家审计发展的主流方向。文章以绩效审计的基础分析为基点,指出我国绩效审计体制性障碍克服的关键因素——主体选择,并提出具有针对性的对策建议。

浅析绩效审计过程中的目标选择与实现

一、绩效审计的目标 （一）绩效审计目标的内容绩效审计是一种由于不同需要、出于不同目的而产生的非常规审计，其审计目标不是（相对）同定的，它随着审计环境、审计主体、客体等条件的变化而变化，从而具有一定程度的多样性、复杂性和不确定性。对于任何一个特定的绩效审计来说，其审计目标都包含有一般目标和具体目标，一般目标规定着审计的性质和方向，寓于具体门标之中；具体目标则表明审计的具体职责和任务，是审计目标的实际体现。

经济责任审计的执行主体的再思考

按照委托人利益最大化的原则,委托人应当选择监督成本最低而监督效果最好的监督主体。本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当地引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。

基于不同审计主体观点度量审计风险收益

风险导向审计下的审计风险是注册会计师审计的核心。本文通过构造Sharpe值度量审计风险收益,分析注册会计师如何比较初始Sharpe值与额外审计风险收益,从被审计单位、审计委托人、利益相关者角度出发考虑希望的Sharpe值,并提出相应的对策以提高审计质量。

对我国国有企业审计监督主体的思考

国有企业接受审计监督是法律要求 ,而国有企业究竟该由谁来实施审计监督却众说纷纭。未来的发展趋势应为 :国家审计由直接转为间接 ;社会审计应成长为主力 ;内部审计是基础 ;稽查特派员制度是一种过渡。

我国上市公司审计委员会成员遴选机制研究

审计委员会是公司治理的重要机构,其组成成员是审计委员会发挥效能的关键因素。因此,应由能代表政府意志、大股东意志和中小股东意志等多方利益的主体选择上市公司审计委员会成员。审计委员会成员实际上应该具备经理人的身份特质;作为审计委员会成员应具备相应的素质要求;其选择形式与他们的选择主体密切相关。

信息不对称理论在审计关系中的应用

在审计过程中存在着三个基本的市场主体———审计主体、审计客体、审计委托人,即审计理论中的审计关系人,三者相互都存在着信息不对称现象。依据信息不对称的基本原理,可以采取强化市场机制、落实承诺机制、建立激励机制和完善监督体系等措施来有效约束信息优势方的行为。

浅谈工程项目审计后评价依据

一、工程项目审计后评价的理论依据 （一）委托代理理论在委托代理理论下，审计委托人、审计主体、审计客体之间产生了逆向选择和道德风险问题。为了让审计更好地为委托人工作，保证审计建议的有效实施，就有必要经由内部审计来对审计工作和审计后效果进行评价。但是实务中，委托人与审计主体的委托代理关系以及内部审计后评价工作质量是受其与委托人之间的利益关系为前提的，审计主体和内部审计往往根据利益的多少来进行工作，这是委托代理理论所不能解释的。

重构新的审计关系

在目前审计制度的安排下,由于审计关系的失衡,使审计的独立性受到了严重影响,审计质量得不到保证。而审计平衡关系的保证和维持并不是审计机构单方面所能做到的,还需要有委托(授权)人与受审人两方面关系人的存在及其之间建立正常的委托代理关系,才能保证审计正常执业,发挥其应有的鉴证作用。否则,审计失败就不可避免。

审计事务所对企业注册资本验证的操作规程

审计事务所对企业注册资本验证的操作规程马金生审计事务所对企业注册资本金的验证工作是一件十分严肃的社会公证事项，承担着十分重要的法律、政策和道德责任。因此，审计事务所应制定对企业注册资本金验证规程，在执行此项业务时，严格按照规范的操作程序进行，确保验证...

会计政策选择的控制机制

由于会计政策选择影响企业相关者的利益,而仅靠市场力量无法形成一种对会计政策有效约束的机制,所以必须人为设计或强化会计政策选择的控制机制。针对我国会计政策选择的现状和问题,一个完善的会计政策选择控制机制不仅由政府加以监督,更应由企业的各方利益主体参与,并由正式制度——会计准则、非正式制度——内部控制及其实施机制——CPA审计组成。

企业社会责任审计主体选择思考

企业社会责任审计是指以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计，督促企业更好地履行社会责任。

“柠檬品”市场与注册会计师

一、“柠檬品”市场的启示 要解释“柠檬品”市场,就必须先了解信息不对称。1961年斯蒂格勒发表的《信息经济学》标志着信息经济学的诞生,从此开创了经济学的一片新领域。信息经济学指出,信息是在决策中所必须依赖的要素,一般而言,相关信息越多,决策的准确性和科学性就越高,但是在搜集决策信息时是要付出成本的,即存在信息搜集成本(亦称“鞋耗成本”)。由于信息成本的存在,每个人打算拥有信息的愿望及强烈程度是不一致的。

试论中国注册会计师的法律权利与义务

一、中国注册会计师在我国现阶段的重要地位和作用随着中国社会主义市场经济体制的建立,政企分开政策和措施的推进,社会上急需一种能连结政府和企业的社会中介机构,于是注册会计师业应运而生.中国注册会计师是连结政府和企业的桥梁和纽带,是社会主义市场经济的基石.

审计委员会的理论基础(下)

审计委员会在公司中不仅是受托者更是委托者 代理关系的存在便可能产生代理风险。这是由于作为独立的利益主体，代理人与委托人利益目标不一致，代理人在行使代理权利的过程中可能为追求自身利益而损害委托人利益。为减少代理风险，取得最大化代理收益，委托人就必须对其代理人实施有效的激励和约束，以保证其利益不受侵害。因此，如何形成有效的激励与约束机制是委托代理关系的核心问题。