我国个人所得税婴幼儿照护专项附加扣除制度完善研究

我国第七次人口普查数据显示,当前社会老龄化和少子化问题日益严重。造成这一问题的主要原因是养育成本不断提升,经济上的压力成为生育率提升的重要梗阻。3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除制度作为优化生育政策的配套支持措施于2022年3月28日应声而出。新增加的个税婴幼儿照护专项附加扣除制度对于降低家庭育儿经济压力具有重要意义。但现行的个税婴幼儿照护专项附加扣除制度在考虑特殊群体的需求、家庭结构差异和扣除标准设计等方面存在着一些完善空间。国外在此三个方面的一些先进做法可提供借鉴,建议可通过:(一)考虑特殊群体的特殊需求;(二)制度设计应充分注重家庭结构;(三)科学设计扣除标准,逐步完善婴幼儿专项附加扣除制度。

婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应研究

作为国家促进优生优育的配套政策之一,我国婴幼儿照护专项附加扣除加入个税扣除项目,从2022年1月开始实施,该政策旨在减轻纳税人家庭的育孩成本。本文运用2018年中国家庭追踪调查(CFPS2018)数据,模拟测算照护专项加入之后的减税效应。研究结果表明:专项附加扣除政策总体减税效应显著;家庭成员中3岁以下婴幼儿多的家庭,减税效应更加明显;中低收入者获得的利益主要来源于纳税人数的减少,且收入越高的群体减税效应更加显著。基于以上研究结果,对个税制度的完善提出相关的政策建议。

婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除效应研究

文章利用中国家庭金融调查(CHFS)2019年数据,对2022年婴幼儿专项附加扣除制度的减税效应和收入再分配效应进行了模拟测算。研究结论显示,婴幼儿扣除确实起到了预期的减税效果,但由于平均税率的下降抵消了税收累进性的提高,加剧了纵向不公平,一定程度上弱化了婴幼儿扣除的收入再分配效应。特别地,不同收入群体、不同家庭和不同地区纳税人的减税效应与收入再分配效应存在异质性。因此,为了有效发挥婴幼儿扣除的减税与调节收入分配的制度功能定位,应继续扩大综合征收范围、引入“勤劳所得税收抵免”、合理设置灵活分摊模式、实行差异化精细化扣除以及逐步以家庭为单位申报纳税。

子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除研析

本文利用2018年的中国家庭追踪调查数据,对子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应、收入再分配效应和社会福利效应进行测算,结果表明,子女教育专项附加扣除政策不仅会降低居民的税收负担,还会提高社会福利水平,但存在一定的收入分配逆向调节。在子女教育专项附加扣除基础上,将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除范围,会进一步降低居民的税收负担,实现更高水平的社会福利,但收入分配的逆向调节仍然存在。为减缓子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策对收入分配的逆向调节,更好发挥专项附加扣除政策降低居民负担、提高社会福利水平的作用,建议从两方面完善现有扣除办法:一是根据教育阶段识别纳税人子女教育支出的差异,以更好匹配纳税人实际负担;二是提高部分纳税人3岁以下婴幼儿照护税前扣除额度。

长期照顾护理的税法扶持机制研究——以个人所得税专项附加扣除为视角

为满足失能者的长期照顾护理需求,国家采取多方举措,成效显著,但家庭仍面临较大照顾护理压力。税法具有“分配法”性质,可更为精准、稳定地激励家庭长期照顾护理。个人所得税与长期照顾护理的关联较为密切,将长期照顾护理费用引入个人所得税专项附加扣除契合量能课税原则,且具有财力可行性。本文建议参考我国香港地区、台湾地区与日本的相关经验,设立长期照顾护理个人所得税专项附加扣除项目,完善失能者、长期照顾护理费用、扣除主体、适用范围与扣除年限等制度要素,并修改《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关条款。

聚焦3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

事关广大“有宝家庭”,3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策3月28日正式公布。国务院印发《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》,明确了政策实施的具体安排。

新闻速览

三项个人所得税专项附加扣除标准提高国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》,提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准,由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准,由每个子女每月1000元提高到2000元。赠养老人专项附加扣除标准,由每月2000元提高到3000元。

资讯

国务院提高三项个税专项附加扣除标准,8月31日,国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》,决定提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赠养老人个人所得税专项附加扣除标准。自2023年1月1日起,3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准,由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元;子女教育专项附加扣除标准,由每个子女每月1000元提高到2000元;养老人专项附加扣除标准,由每月2000元提高到3000元。