个人所得税子女教育专项扣除改革不足及建议

2018年,个人所得税进行了一次较大的改革:进一步提高个人所得税的起征点,同时新增加了6项专项扣除项目等一系列政策,而这其中,随着经济的发展,教育行业的兴起,教育支出越发成了社会所关注的焦点问题,在此以子女教育专项扣除为例,分析现行条例的不足之处并探讨今后改革的建议。

个人所得税子女教育费用专项附加扣除的优化思考——一项基于2015年CGSS数据的模拟研究

基于新税改的子女教育费用扣除制度,设计不同的子女教育费用扣除调整方案,并依据中国综合社会调查(Chinese General Social Survey,CGSS)2015年数据模拟分析其对居民收入和居民福利所产生的影响。研究发现:子女教育费用扣除制度扩大了收入差距,但提高了收入水平。同时,制度的优化使得中等收入群体的收入水平提高,且收入差距扩大;高收入群体的收入水平略微增强,且收入差距明显缩小;低收入群体的可支配收入和收入差距无变化。收入水平提升对福利增进效果较强,收入差距扩大造成福利损失影响较小,从而福利水平得以提升。此外,依据教育的不同阶段设置不同的子女教育费用扣除标准是可行的。鉴于此,从政策操作层面来看,要继续优化子女教育费用专项附加扣除,以提升居民福利水平,持续完善个人所得税政策。

个税子女教育专项附加扣除问题及对策研究——基于降低育儿成本调研数据的分析

2019年出台的《中华人民共和国个人所得税法》新增了个人所得税专项附加扣除制度,其中子女教育专项附加扣除在一定程度上缓解了育龄人口的经济压力,但其在降低育儿成本方面还存在扣除项目覆盖内容单一,未区别设置不同年龄扣除标准及扣除额度较低等不足。基于降低育儿成本调研的相关数据,借鉴国外较完善的子女教育专项附加扣除制度,结合我国育龄人口的生育意愿有针对性地提出了相应的调整建议,尽可能减轻育儿家庭的税收压力,增加其可支配收入,提高生育意愿,促进“全面二孩”政策贯彻落实。

子女教育专项附加扣除制度研究

子女教育专项附加扣除作为个人所得税的减项,在一定程度上减轻了纳税人的税收负担。近年来,我国人口比例严重失调,国家针对人口调整更是制定了一系列的相关政策。针对现在低生育率的现状,政府不仅要在养娃上下功夫,还要在育娃上出台能够减轻家庭经济的政策。子女教育专项附加扣除的设立,有效减轻了纳税人的税收负担,向纳税人释放了巨大的税收“红利”,因此也成为了社会所重点关注的对象之一。但因为该改革尚处于探索初级阶段,因此有许多的地方显得尚不成熟,如果不加以改革,可能会影响其实施的效果和最终的目标。基于此,本文就我国个人所得税子女教育专项附加扣除改革的制度设计展开研究。