年内各季度盈余管理程度的差异——基于中国上市公司的经验证据

从盈余管理的机会和动机两个维度,分析了盈余管理季度分布特征的形成原因,并利用2003～2008年沪深两地上市公司的样本数据进行了检验。研究发现,中国上市公司的盈余管理季度分布特征明显,第四季度与前三季度有显著差异;盈余管理动机是形成上市公司盈余管理季度分布特征的主要原因。这一研究弥补了中期盈余质量研究文献的不足,对证券监管部门加强中期会计信息监管也有一定的参考作用。