税率琐谈比例税率和定额税率

税率琐谈比例税率和定额税率葛在各国税制体系中，税率是税法组成的基本要素之一。它是纳税额与计税依据数额之间的法定比例，也是计算应纳税额的尺度。税率的高低及税率的形式，反映了该国政策的要求，又直接关系到该国财政收入和纳税人的负担水平。我国现行的税率主要有...

谈税率的几种表示方法

税率,是指纳税人在一定时期内缴纳税额与其计税依据价值的比率,可用税收与一定经济支出的价值量的比率表示。税率的高低和形式不仅决定纳税人的税收负担水平,也决定每个税种职能作用的发挥程度,以及复合税制整体功能的作用效果。对税率的选择。

国营企业的所得税税率设计

税率类型一般有比例税率、累进税率、累退税率、定额税率等。选择累退税率和定额税率调节企业所得一般有悖于税负公平原则,不宜采用。我国在理论上普遍主张对企业所得的调节采取累进税率制,以符合纵向公平要求,贯彻所得多的多征、所得少的少征、无所得不征的原则。我国实践中,对企业所得税大多采取累进税率制。当前,正值国营企业所得税改革之际,探讨其税率选择和设计有十分重要的意义。

提高车船使用税税率管见

根据车船使用税税率的税负累退性特点 ,应该适时提高《中华人民共和国车船使用税暂行条例》规定的车船使用税税率。从立法精神上看 ,提高该税种税率符合立法三原则 ;从纳税能力方面看 ,提高车船使用税税率有潜能性 ;从税负转嫁性看 ,该税种不具转嫁性 ,因而提高税率增加的税负直接作用于纳税人 ,有利于发挥税制财富分配作用。

关于调整进口卷烟消费税税率的通知

海关总署: 为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策,经国务院批准,对进口卷烟消费税税率进行调整。现就有关问题通知如下: 一、自2004年3月1日起,进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定: (一)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。其中,关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税锐额;消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为30％。 (二)每标准条进口卷烟(200支)

财政部 国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知

海关总署:为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策,经国务院批准,对进口卷烟消费税税率进行调整。现就有关问题通知如下:一、自2004年3月1日起,进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:1.每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。其中,关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;

白酒生产企业的避税与政府部门的反避税

2002年以来，全国大中型白酒企业大多数都成立了销售公司，为的是规避消费税。之所以出现这种现象，很重要的一个原因是2001年财政部、国家税务总局出台财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，《通知》规定“粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率，即粮食白酒和薯类白酒在原缴纳消费税税率（25％、15％）的基础上，从量定额再每斤（500克）征收0．5元的消费税，由此提高了白酒生产企业的税负，加重了企业负担。

对是否应开征利息税的几点看法

一、不宜仅仅考虑利息税的收入功能 众所周知,任何一项税收一般来说主要具有两个功能:一是收入功能,即通过收税为政府组织收入;二是调节功能,即通过税收调节社会资源的配置和收入的分配。开征利息税也应该是为了上述两个目的,而不是其中的一个目的。在我国,更应该强调其调节居民收入分配的功能,而绝不能仅仅考虑其收入的功能,以真正体现税收功能的完整性。 二、目前在我国不宜单独开征利息税 从表面上看,单独开征利息税确实具有税基宽、税源稳定等优点。

浅谈卷烟生产企业税务筹划

一、新卷烟产品定价的税务筹划 筹划思路：卷烟消费税采用定额税率和比例税率相结合的复合计税方式。其定额税率为：每标准箱（50000支，下同）150元。比例税率为：（1）每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；（2）每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。

复合计税方式下消费税组成计税价格的确定

根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》、《关于调整烟类产品消费税政策的通知》(以下简称《通知》),分别从2001年5月、6月起,对酒类产品和卷烟的消费税计税办法进行调整,将从价定率计算应纳税额的办法调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率。《通知》对复合计税方式下从量定额和从价定率的计税依据进行了说明,同时规定纳税人自产自用、委托加工、进口应税消费品从量定额计算消费税的计税依据分别为移送使用数量、委托方收回数量、海关核定的进口征税数量;自产自用、委托加工、进口应税消费品从价定率计算消费税的计税依据按《消费税暂行条例》及有关规定执行。即纳税人自产自用、委托加工和进口酒类和卷烟产品时,没有同类消费品销售价格的,应纳税额=应税(移送使用、加工收回、进口)销售数量×定额税率+组成计税价格×比例税率。

酒类产品包装物押金收入涉税账务处理

例：某白酒生产企业系增值税一般纳税人，销售粮食白酒20000斤，不含税销售收入10000元，另收取包装物押金1000元。白酒消费税适用定率税率20％，定额税率每斤0．5元。假设收取的押金在约定的期限内退还给了对方。

开征耕地占用税简介

国务院于1987年4月1日发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《条例》),决定对非农业占用耕地征收占用税,这是运用法律手段和经济手段加强七地管理,保护农用土地资源的重要措施,符合人民的根本利益和长远利益。一、开征耕地占用税的重要意义《条例》中第一条规定:开征耕地占用税的目的和意义就是“为了合理利用土地资源加强土地管理,保护农用耕地”。土地是人类赖以生存的物质基础,其形成和发展主要取决于自然力的作用;同时,又受人类活动的影响,特别是在农业生产中。

环境保护税研究

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题倍收各国政府的重视。许多国家纷纷采取多种手段保护环境和资源。税收作为政府掌握的可以调节社会经济生活的一种手段,以其特有的方式在环境保护方面发挥着重要作用。随着工业化进程的加快,我国的环境问题也日见突出,并已经引起全社会的高度关注,由于我国目前缺少以保护环境为目的的专门税种,由环境保护管理部门征收的“排污费”又因征收范围窄、

煤炭资源税改革研究

煤炭资源税改革正在紧锣密鼓的进行当中。煤炭资源税制度目前存在的主要问题是计税依据为销售数量或自用数量．税率为定额税率并且数值较低．致使煤炭资源税的调节级差收入、合理开采资源的目标未能较高程度地实现。针对问题．应当列用设定的回采率、销售数量或自用数量算出储量，将价格与储量的乘积作为计税依据：纽化煤炭税目。依据稀缺程度匹配比例税率。

浅议我国资源税法律制度的完善

新的资源税制度在调节级差收入方面发挥了一定的作用,但在促进资源的合理利用、统筹区域发展等方面存在诸多问题。为了适应社会主义市场经济的发展和全面落实科学发展观的要求,应通过扩大资源税征税范围,调整计税依据,适当提高资源税率等方式来确立资源税的应有地位,进而促进经济社会的可持续发展。文章首先介绍了资源税制度的特点,然后阐述了现行资源税制度的不足,最后提出资源税的完善建议。

第八讲 社会主义商品经济的调节杠杆

调节商品经济的主要手段有三种,即经济手段、法律手段和行政手段,这里着重讲一讲经济手段。所谓经济手段,就是通过发挥经济杠杆的作用来调节商品经济运行的一种手段。经济杠杆的种类是很多的,最常用的有价格、税收、信贷、利率、工资、奖金、汇率、财政补贴等,这里着重介绍如下两种:

第三讲:税收制度的构成要素

税收制度通常简称为税制。它是国家各种税收法令和征收管理办法的总称,也是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税收制度主要包括税法(条例)、实施细则、税收管理体制、计会统工作制度、征收管理办法等内容。一般地讲,税收制度主要由征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等要素构成。