论跨国公司在控制权不完整条件下对中外合资企业实质性控制的非股权优势

近年来,我国在引进FDI的过程中,跨国公司通过中外合资企业公司治理结构的设计、技术和品牌控制、合资企业数量控制以及销售区域控制等手段的共同使用,基本上能够实现在控制权不完整条件下对合资企业的实质性控制。除资本产权与管理技能外,技术资源优势也是控制权的一个重要来源,并且可能架空资本产权权利。因此也决定了外商独资企业将逐渐成为我国引进FDI的主要形式,合资企业正在不可避免地融入国外跨国公司所建立的全球生产体系之中。这一趋势对我国现行的政策体系构成了严峻挑战。

解析从控制到实质性控制

2012年12月，财政部会计司针对现行企业会计准则发布了修订的征求意见稿，包括对三项现有准则的修订与两项新准则。其中，修订的准则为“长期股权投资”、“合并财务报表”与“金融工具列报”，新准则包括“合营安排”与“在其他主体中权益的披露”，这两项也是去年IASB新推出的准则。除“金融工具列报”外，其他四项准则均是围绕合并事项展开，构成会计准则在合并事项上的完成体系。旧准则的修订和新准则的推出将使得企业在合并事项上面临的会计选择更加清晰，其中，对企业控制更加全面的界定成为这次准则“升级”的一大亮点。

我国合并会计报表合并范围中实质性控制原则的研究

企业会计准则规定对于存在控制与被控制关系的企业要编制合并报表，但是随着企业规模的扩大．股权的分散，对是否存在控制关系的判断也越来越复杂。本文对实质性控制原则进行了比较研究，并提出了一些建议。

合并财务报表准则的比较与改进

本文从合并理论、合并范围两个方面对新会计准则与暂行规定、国际会计准则的有关规定进行了比较。新准则与合并会计报表暂行规定相比有很大的改进,实现了与国际会计准则的趋同,但新准则中关于合并范围的规定也存在一些值得探讨的问题。

杨芳:不做躺枪的独董

孩子的作业做完了就签字,这是流程性控制;实质性控制,要看内容、确保交上去的作业准确、不出现重大偏差。独董履职如果只对流程性负责,就是'挡子弹的',会躺枪'关于独立董事的履职责任,好有一比:你有个孩子在上中学,老师说你要给孩子的作业签字。

银行存款审计要点分析

银行存款审计的目的是审核资产负债表中银行存款的真实性和合法性。针对银行存款存在的舞弊风险,需要采取的审计程序是检查内部控制制度和实质性程序。在审计过程中,通过检查被审计单位的内部控制制度及其执行情况,评估控制风险,以确定实质性审计程序。实质性审计程序主要包括查清被审计单位的开户情况,函证银行存款期末余额,审核定期存款,重视银行存款发生额的审计,审核银行存款余额调节表。