避税地的实质性活动标准立法及因应对策

实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步,标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后,第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群岛、开曼群岛发布的《经济实质法案》规定,相关实体从事相关业务时必须满足相应经济实质要求,致力于实现税收与经济实质性创造活动相匹配目标,防止离岸企业通过在避税地设立无实质性经营活动实体从而逃避居民国税收。与此同时,《经济实质法案》与实质性活动标准所希望达成的立法目标及立法价值仍存在一定距离。面对《经济实质法案》的生效和实施,中国“走出去”企业应积极应对,审慎评估商业影响,尽量满足经济实质要求;在完善国内税法时,可以合理借鉴《经济实质法案》对于实质性活动的认定思路和判断标准,与《经济实质法案》的实施进行有效联动。

附：“推动我国实质性参与国际标准化活动调研座谈会”会议纪要

国家标准化管理委员会把推动我国实质性参与国际标准化活动作为今后我国标准化工作的一项战略任务,从今年开始,国内有关部门、单位和地方着手开展调查研究,并在此基础上制定我国实质性参与国际标准化活动的行动计划.为此,国家标准化管理委员会于2003年2月24-2月25日在北京召开了第一次"推动我国实质性参与国际标准化活动调研座谈会",来自电工、冶金、机械、家电、信息技术、纺织、仪表等行业的12个部门(或单位)负责国际标准化工作的同志参加了会议.

BEPS背景下“专利盒”税制的跨国协调:国际标准与中国应对

为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定。