论居民企业“实际管理机构地”标准的确定

新企业所得税法采用了"登记注册地标准"和"实际管理机构地标准"相结合的方法确定企业的居民身份,对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。本文通过对"实际管理机构地标准"内涵进行分析,确定了其三个构成要件,根据"实际管理机构地"的实质重于形式和合理性原则,提出税务机关在判断时要具体参考的因素,如董事会会议召开地;股东对董事会的控制程度;公司重大决策最终作出地等,以加强税收实践中的可操作性。

居民身份认定之“实际管理机构”标准

我国对居民企业的认定兼采注册地和实际管理机构标准,相较于OECD、联合国范本以及他国的规定,在认定实际管理机构所在地时具有认定原则规范化、认定条件严格化、认定范围限定化的特点。为使“实际管理机构”标准更符合其立法目的,并提高这一标准的适用性与准确性,需要平等认定境外注册企业的居民身份,细化“实际管理机构”的认定标准,同时通过“事先核释制度”、税收登记、税务协商制度等加强被认定居民企业的日常税务管理。

对我国以实际管理机构标准认定居民企业的思考

我国新《企业所得税法》于2008年正式颁布,该法首次在我国引入了居民企业以及非居民企业的概念,并对这两类不同的企业规定了各自不同的确认标准以及税收征管方式。其中通过引入实际管理机构这一对于企业居民身份判断的标准,一方面显示出我国希望通过与国际接轨的方式进一步完善我国国际税收征管体系以及捍卫税收主权的决心;另一方面通过对新《企业所得税法》《企业所得税实施条例》以及国家税务总局的相关通知、公告的分析,也可以看出我国对于实际管理机构这一概念的界定存在诸多不足,有待进一步完善。

完善依据实际管理机构判定居民企业的标准及管理

我国2008年实施的企业所得税法,首次把纳税人分为居民企业和非居民企业,规范了各自的纳税义务和征管方法。其中实际管理机构标准的界定和运用直接关系到居民企业和非居民企业身份的判定,关系到国家税收管辖权的维护,国家财税部门应该采取有效措施加大这方面的工作力度。完善依据实际管理机构判定居民企业标准,需要明确实际管理机构规则的设定目的,细化实际管理机构规则的标准,强化实际管理机构规则的管理。

对民营企业红筹上市实际管理机构认定标准的思考

本文重点关注"走出去"民营企业红筹上市、通过避税地搭建离岸架构从而实施避税的行为,对红筹架构下的境外控股公司实际管理机构所在地认定标准进行了研究,为确保居民企业税收管辖权的有效落实作了有益的探索。

实际管理机构所在地判断标准研究——以澳大利亚Gould案为切入点

实际管理机构所在地规则对于认定法人实体的税收居民身份以及解决双重税收居民身份冲突具有重要作用。税收协定范本和相关国家国内法对实际管理机构的认定基本都是以企业经营管理的最高决策为内核,以事实认定、个案认定为适用准则。我国对于实际管理机构的规定侧重于日常经营管理,构成要件过于严格、缺乏灵活性,容易被规避。建议我国应当尽快建立以控制为主、管理为辅的实际管理机构认定标准。

关于加强南宁市非居民企业税收风险管理的思考

我国的《企业所得税法》把管理对象区分为居民企业和非居民企业。税法规定,非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。通俗来说,非居民企业一般就是指那些与中国发生经济关系的境外企业,他们需要就其来自中国境内的所得缴纳税款。

关于实际管理机构所在地原则的阐释

本文讨论了国际上对于实际管理机构所在地原则的不同阐释,主要考虑了OECD协定范本及其评注的相关内容,也参考了世界各国对该术语的阐释,以及在某些国家国内法中常用的与之相关的其他概念(如"管理与控制")。

加强非居民企业和个人税收管理的思考

随着世界经济全球化和我国加快改革开放步伐,经济贸易的多样化和资本的跨境流动日益增多,特别是国家提出“一带一路”战略方针,对国际税收管理带来新的挑战。但在当前地税实际工作中,对非居民企业和个人税收概念认识模糊不清,税收管理基础薄弱,管理水平不高,应引起我们的高度重视。一、非居民税收的概念和主要内容所谓非居民企业是相对于居民企业而言。

OECD法人双重居民身份冲突解决规则及启示

OECD税收协定范本第4条第3款规定,以实际管理机构所在地为标准来解决法人双重居民身份的冲突,但该标准存在着一定的局限性,无法有效解决实际发生的法人双重居民身份冲突问题.2003年,OECD技术顾问组在对2001年讨论稿评论意见的基础上,发布了《实际管理机构所在地:对OECD税收协定范本修改的建议》讨论稿,一是通过拓展OECD税收协定注释中的解释来精炼现存实际管理机构所在地标准;二是通过第四条三款的可选择的规定来建立层级测试,以取代现存实际管理机构所在地的决定规则。我国对外签订的双边税收协定大部分以总机构标准为主,但同时还存在其他标准的协定。这样就会产生混乱、造成税收流失等问题,因此,以实际经营管理机构为冲突规则,增加连接点,提供更详细的冲突解决规则,既符合国际上法人居民身份冲突的趋势,也将是我国的趋势.

解密跨国避税

无论苹果、谷歌使用的＂爱尔兰-荷兰-爱尔兰＂三明治模式,微软使用的＂双爱尔兰＂模式,还是星巴克避税结构,避税要件都是实行跨国家、跨区域的无形资产使用权的转移。

新企业所得税法实施中的若干问题及解决对策

新企业所得税法和实施条例在全国同步实施已有6个多月,由于此次税法变化巨大,内容丰富,在实际运行过程中存在着许多需要进一步明确的问题。从纳税人认定、汇总(合并)纳税、税率与中小企业税负、成本费用扣除以及税收征管等方面的分析建议:采用"层次测试法"认定实际管理和控制机构;适当增加优惠税率档次,减轻中小企业负担,促进中小企业发展;以连续提供服务为标准判定雇员,由劳动保障部划定工资指导线,并以此判定工资薪金的合理性;在纳税申报时建立实物工资、福利明细账备查制度;合理界定国税和地税的管理权限,加强监控与协调。

理解好“居民企业” 做好离岸公司涉税筹划

新的企业所得税法及其实施条例对"居民企业"的判定采用了"注册地"和"实际管理机构地"双重标准。这对外国企业尤其是离岸公司的纳税义务产生了重大影响。本文结合离岸公司本身经营模式的特点,探索了在新所得税法下离岸公司如何通过结构重组来合法地降低公司的整体税收成本。

在华外企避税方式和反避税的审计维权

近年来,随着我国投资环境的逐步改善和实际利用外资规模的持续上升,在我国境内经批准设立的外资企业数量也急剧增加。但超过半数以上的亏损企业和"越亏损越投资"的现状表明,相当数量的在华外企存在严重逃避税收行为。我国必须展开严密调查,实施反避税审计来维护税收的安全。

法政新知

9月1日起,《节约集约利用土地规定》开始执行,这是我国首部专门就土地节约集约利用进行规范和引导的部门规章;《关于加强和改进机动车检验工作的意见》将实施,私家车6年内免上线检验;《最高人民法院关于审理工伤保险行政案件若干问题的规定》开始实施,法院对“上下班途中”采取有利于职工的扩张解释。

新企业所得税法几个概念的区别

新企业所得税法及其实施条例已从2008年1月1日起正式实施。新税法中有很多概念看似相同但含义却并不相同,如果不认真加以区分,就有可能造成企业所得税的计算错误。

试论新企业所得税法环境下纳税筹划的完善

纳税筹划不仅有利于减轻企业的税收负担,而且有利于企业准确地把握政策法规,增强纳税意识,减少涉税风险。在新《企业所得税法》(以下称新税法)和与之配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条件》)环境下,应从降低税率、降低收入、合理增加准予扣除项目等方面进行纳税筹划。

关于做好2020年度非居民企业所得税汇算清缴的通知(财税[2021]8号)

举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。各相关纳税人:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)有关规定,结合我市实际,现就做好2020年度非居民企业所得税汇算清缴的有关事项提示如下:一、汇算清缴对象(一)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业,无论盈利或者亏损,均应按照企业所得税法及相关文件规定,参加年度企业所得税汇算清缴。

税务总局详解《企业所得税法实施条例》新意亮点

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称"条例)已于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过,自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。

山西省人民政府关于取消下放和调整一批行政审批项目等事项的决定

晋政发[2015]23号各市、县人民政府,省人民政府各委、办、厅、局:按照深化改革、简政放权的要求,省政府决定取消、下放和调整行政审批项目等事项61项。其中,取消和下放14项行政许可审批项目等事项(取消2项、下放管理层级9项、部分下放管理层级3项);取消和调整47项非行政许可审批事项(取消2项、调整45项),今后不再保留"非行政许可审批"这一审批类别。