审计三方关系人空间博弈模型的构建与分析——基于上市公司注册制改革背景

股票发行由核准制向注册制的迈进成为上市公司市场化的潮流,意味着监管部门由实质审核到形式审核的转变,同时更加强调了事中和事后的控制。这引起注册会计师、被审计单位管理层和监管部门这三方关系人博弈行为的改变。在上市公司注册制改革背景下,构建三方在完全信息与不完全信息的情况下的静动态博弈模型,分析各自在不同情况下的策略选择,探讨改进审计信息透明度的可行性建议,以提高审计质量,健全审计约束机制。

注册会计师审计合谋的博弈分析

从注册会计师审计三方关系人博弈动因出发,构建注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人的博弈模型。分析得出审计三方关系博弈均衡为不合谋、真实反映、不追查。但受违规成本小,追查效率低等因素影响,博弈均衡模型很难实现。因此,要想提高审计质量,降低审计失败,需加大对公司管理层的激励与监管力度,健全审计收费制度和约束,提高监管效率。