审计职业判断与行业审计专长

本文从审计方法的发展过程和风险导向审计模式下的审计过程两个角度研究职业判断在审计中的普遍性和行业审计专长在职业判断中的作用。

注册会计师行业审计专长对审计质量的影响研究

审计质量是会计师事务所生存和发展的基础,保证和提高审计质量水平的关键在于把握影响审计质量的主要因素。职业判断贯穿于审计过程的始终,职业判断的质量影响最终的审计质量。在风险导向审计方法下,职业判断的质量不仅取决于注册会计师通用的审计知识,更取决于注册会计师的行业审计专长。本文依据审计过程的五个阶段分别阐述每个阶段的关键职业判断、注册会计师行业审计专长对职业判断质量及审计质量的影响。

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现:注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为:研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。

会计师事务所审计效率与审计专长相关性的检验——以2015年会计师事务所综合评价前百家信息为样本

本文选用中国注册会计师协会颁布的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》为研究样本,探究了会计师事务所审计效率与审计专长之间的关系,研究后发现:会计师事务所审计效率与审计专长之间正相关,即会计师事务所审计专长越强,审计效率越高。这说明了发挥审计师行业专长对于提高事务所审计效率有着积极、正面的作用。

直面挑战:审计师数字化专长是否有助于提高审计质量?

借鉴审计师行业专长的度量方法,将数字化客户占比较高的审计师定义为数字化专长审计师,并检验在数字化变革过程中,积极参与数字化审计并取得数字化审计经验的审计师是否能够取得更好的审计结果。结果发现数字化审计专长审计师在数字化市场领域能够带来更优的审计质量,并且他们的特殊技能带来的积极作用能够被资本市场的投资者和分析师识别和认可(股价同步性更低且分析师预测更精准)。该结论为在数字化变革中,审计师如何能动应对大样本档案提供了证据,并为实务中事务所发展数字化审计提供了一些启示。

审计师地区专长与审计质量——基于异地审计视角的分析

地区知识会对公司的运营管理、信息披露、财务风险等造成不同的影响,现有文献识别了本地专长和地理距离对审计质量的影响,本文以2018-2022年异地审计样本,研究了异地审计情景下审计师地区专长对审计质量的影响。研究发现,审计师地区专长可以显著提高审计质量。机制检验表明,地区专长主要通过提高风险识别能力和降低代理成本的途径来提高审计质量,进一步分析发现,地区专长提高审计质量的效应在区域隐性知识复杂的环境中更为明显,即在中西部地区、市场化程度更低、资产负债率更高的企业中更显著。在政府鼓励地区间要素流动、打造统一市场的背景下,应该鼓励审计师通过异地审计建立地区专长能促进地区间信息互通,帮助打破地区间的知识壁垒,推动建立全国统一大市场。

审计师行业专长与企业数字化转型

以2007—2021年A股上市公司为样本,实证研究审计师行业专长对企业数字化转型的影响。研究表明:审计师行业专长能够促进企业数字化转型,其作用机理在于审计师行业专长可以缓解外部利益相关者与企业之间的信息不对称性、降低管理层决策的信息不确定性;在推动企业数字化转型方面,机构投资者持股、分析师关注和审计师的声誉会弱化审计师行业专长的影响,而审计师的任期和信息技术背景则会强化行业专长的影响;审计师行业专长能够强化企业数字化转型的同群效应。

行业专长审计师对企业杠杆操纵的影响

以2014-2022年沪深A股非金融类上市公司为样本,对行业专长审计师影响企业杠杆操纵行为进行了研究.结果表明:行业专长审计师能够显著抑制企业杠杆操纵行为,该结论在经过若干内生性处理及稳健性检验后仍然成立;中介效应检验发现,行业专长审计师主要通过缓解融资约束来抑制企业杠杆操纵;异质性分析发现,当企业内部控制不存在实质性缺陷以及机构投资者持股比例较高时,行业专长审计师对企业杠杆操纵的抑制效应更为凸显.结论不仅从杠杆操纵视角丰富和拓展了审计师行业专长经济效应的相关研究,也为抑制企业杠杆操纵、防止企业虚假降杠杆提供了有益的政策启示.

商誉减值、审计师行业专长与审计质量

文章以2009-2022年A股上市公司为研究对象,分析商誉减值与审计质量之间的关系以及审计师行业专长对两者关系的调节作用。结果表明,商誉减值会削弱审计质量,具有行业专长的审计师能缓解商誉减值导致的审计质量降低。进一步研究发现,商誉减值对审计质量的影响及审计师行业专长的调节作用在非国有企业及信息披露质量低的企业中更显著。

审计师行业专长与企业劳动投资效率

以2009—2019年沪深非金融类A股上市公司为样本,基于行业专长审计师外部监督治理功能与信息优化功能,从信息不对称及信息不确定性视角,考察了审计师行业专长对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效提高企业劳动投资效率,并且这一效应在客户较为重要时更显著;其作用机理在于审计师行业专长能够更好地发挥外部监督治理功能与信息优化功能,降低公司内外部信息不对称以及管理者决策信息不确定性,进而提高劳动投资效率。进一步研究发现,审计师行业专长提高劳动投资效率在内部控制质量较低以及产品市场竞争程度较高的情况下更显著。

高管团队稳定性、审计师行业专长与企业投资效率

选取2012~2020年沪深A股非金融类上市公司数据,基于高阶梯队理论和社会同一性理论,实证检验高管团队稳定性对企业投资效率的影响以及审计师行业专长在其中发挥的调节作用。结果表明:高管团队稳定性能显著提升企业投资效率;审计师行业专长对高管团队稳定性和投资效率的关系具有正向调节效应。进一步分析表明,当产权性质为非国有以及企业内部控制质量较低时,高管团队稳定性对投资效率的促进作用更显著。本研究有助于企业重视构建稳定和谐的管理团队,为微观企业根据实际情境提高投资效率提供了新的思路和经验证据。

审计师行业专长能否抑制企业违规

审计师行业专长作为资本市场中公司治理的重要外部机制,其能否有效抑制企业违规值得关注。选取2007—2020年沪深A股上市公司作为研究样本,探究审计师行业专长对企业违规的影响。研究发现,审计师行业专长可以有效地抑制企业违规,聘请具有行业专长的审计师对上市公司进行审计,上市公司发生违规的可能性和违规的次数都越低。进一步的,文章基于产权性质和内部控制的视角,考察了审计师行业专长对企业违规的异质性影响,检验结果表明,与国有企业相比,审计师行业专长对企业违规的抑制作用在非国有企业中更强;相较于内部控制质量高的企业,审计师行业专长对于内部控制质量低的企业违规行为的抑制作用更为显著,内部控制与审计师行业专长之间存在替代效应。文章揭示了审计师行业专长对企业违规的监督和治理效应,有助于审计师发挥行业专长以促进资本市场的健康发展,同时也为如何有效抑制企业违规提供了理论依据。

超额商誉、审计师行业专长与商誉减值

以2014—2016年并购事件为样本,研究发现超额商誉与自并购时点起三年内商誉减值的总额显著正相关。当作为并购中介的会计师事务所标的资产所在行业具有行业专长时,能够对超额商誉与短期内商誉减值的关系起到抑制作用。进一步研究发现,在非跨行业并购及关联并购中,审计师行业专长的抑制作用更加显著。丰富了商誉与并购中介相关研究,为并购方理解超额商誉的经济后果及会计师事务所的聘用价值提供了经验证据。

“本土所”与“国际所”审计质量对比研究——基于行业专长效应的新视角

基于行业专长效应的新视角,以2008—2019年我国A股上市公司为样本,考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明:与“国际所”的非行业审计专家相比,“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势,发挥出更强的专业胜任能力与独立性,提供更高质量的审计服务,即存在行业专长效应;进一步地,我国推行会计师事务所特殊普通合伙制改革之后,这一行业专长效应增强,即“本土所”行业审计专家更能保障审计质量。拓展分析发现,“本土所”行业审计专家主要通过增加审计投入来提升审计质量;当两位审计师来自总所或相同分所时,更有助于行业专长效应的发挥。研究结论有助于矫正资本市场参与者针对“‘国际所’必然优于‘本土所’”的惯性误解,也可以为加强我国本土会计师事务所“做大做强”建设发展提供理论参考与政策启示。

审计师行业专长与企业融资约束分析

本审计师行业专长反映了审计师的行业经验积累,其能够对公司治理产出广泛的影响。文章从企业融资约束角度出发,基于Almeida的融资约束分析模型,探讨审计师行业专长对融资约束的影响。研究结果显示,审计师行业专长显著缓解了企业的融资约束。进一步研究发现,审计师行业专长有助于改善会计信息质量、提高融资效率,进而有助于缓解融资约束。本文研究从注册会计师行业专长角度丰富了企业融资约束的相关文献,为审计师行业专长的外部治理作用提供了新的证据。

共享审计能够提高公司的内部控制质量吗

本文以2011~2021年我国A股上市公司为样本,以供应链关系为基础,探究共享审计对公司内部控制的影响。结果表明,共享审计能够提升公司的内部控制质量,且审计师具备行业专长能显著提升其影响效果,企业进行数字化转型会削弱其影响效果。这一结论在进行一系列稳健性检验之后依然成立。进一步研究发现,共享审计主要通过抑制管理层的盈余操纵、提升审计质量和缓解信息不对称三条机制路径来提升上市公司内部控制质量。通过异质性分析发现,在由“十大”会计师事务所审计的企业及国有企业中,共享审计对提高企业内部控制质量的作用更显著。

审计师行业专长、盈余管理与投资效率关系研究

以2013-2021年沪深A股上市公司为研究样本,探讨审计师行业专长、盈余管理与投资效率的关系。研究发现:审计师行业专长能有效抑制企业投资过度与投资不足,提高投资效率;审计师行业专长能显著缓解企业应计和真实盈余管理;应计和真实盈余管理在审计师行业专长对企业投资效率的影响中起到了部分中介作用。根据研究结论,建议上市公司、会计师事务所与政府三方共同协作,促进审计师行业专长的发展,完善资本市场监管制度。

审计师行业专长、会计信息质量与高管薪酬契约有效性

以薪酬-业绩敏感性度量薪酬契约有效性,实证研究审计师行业专长对高管薪酬-业绩敏感性的影响,并对其作用渠道与影响机理进行检验。结果表明:审计师行业专长能够显著增强高管薪酬-业绩敏感性,会计信息质量在其中起到了部分中介作用;进一步分析发现,在聘请高声誉审计师、大股东控制权与现金流权相分离、机构投资者重仓、成长性高的公司中,这种影响更加显著。研究结论丰富了高管薪酬激励影响因素领域、外部审计治理效应领域的成果,同时对优化高管薪酬激励机制具有现实指导意义。

数字金融对审计风险的影响研究——基于资源供给和信息渠道的实证考察

文章以2011—2021年我国沪深两市A股非金融类上市企业为样本,实证考察数字金融对审计风险的影响机理及传导效果。研究发现:作为一种新型金融服务模式,数字金融发展通过资源供给和信息效应两种渠道显著降低了审计风险,且当审计师无行业专长、被审计单位为非国有控股企业以及在外部法律环境较好、媒体关注较高时,数字金融对审计风险的抑制效应更强;进一步分析表明,数字金融能够强化审计风险与审计质量的负向关系。研究不仅有助于厘清数字金融影响审计风险的机理,也为深化数字金融改革、优化调整审计师决策提供了一定的理论和经验证据。

保荐机构跟投成本、审计师行业专长与公司盈余管理

保荐跟投制度的设立在持续督导期内能否有效抑制保荐机构的机会主义行为,对上市公司的盈余管理行为进行有效约束,是一个需要关注的问题。本文以2019年至2021年科创板上市公司为研究对象,分析上市当年和上市第二年保荐机构跟投成本对科创板上市公司盈余管理行为的影响,并检验审计师行业专长的调节作用。实证结果表明,在科创板公司上市当年,保荐机构会更好地发挥自身的监督作用,抑制被保荐上市公司的盈余管理活动;在科创板公司上市第二年,出于未来12个月内减持股份的动机,保荐机构反而会放松自身的督导工作甚至参与到上市公司的盈余管理活动中。结合审计师行业专长的调节效应发现,上市当年审计师行业专长和保荐机构的监督工作有着替代作用。本文较早地研究了跟投制度对企业盈余管理的影响,为进一步完善科创板创新制度、更好地发挥第三方机构的监督作用提供了一定思路。