政府审计对象、审计业务类型和审计主题

政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。

内部审计业务类型及其差异化原因:一个理论框架

审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合,财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分,每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务,细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。组织治理、组织环境会影响内部审计定位,这种定位进而影响内部审计主题,并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务,作为监督机制时的业务称为监督型业务,作为监视机制时的业务称为增值型业务。组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体制等其他基本要素,并通过这些基本要素来影响内部审计业务类型。

内部审计隶属关系对审计业务类型定位影响研究

内部审计隶属关系是内部审计需求的重要体现,这种需求因素是否会影响审计业务类型定位?根据186份来自国有企业的调查问卷数据分析发现,由于国有企业相互借鉴的结果,内部审计隶属关系对传统审计业务的重要性无显著影响,而作为现代审计业务类型的内部控制审计和经营审计的重要性则受到内部审计隶属关系的系统影响。

企业规模对内部审计隶属关系和审计业务类型定位影响研究

国有企业内部审计隶属关系有多种形式,内部审计业务类型定位有多种,企业规模是否会影响内部审计隶属关系和业务类型定位呢?根据186份来自国有企业的调查问卷数据分析发现:不同规模的企业,内部审计隶属关系无显著差异;规模越大的企业,财务审计的重要性越低,其他种类审计业务的重要性与企业规模无关。这个结果表明,对于大多数的国有企业来说,内部审计制度并不是理性思考的结果。

探讨企业破产清算中涉及的审计业务类型和应对策略

随着近年来我国企业破产的案件日益增加,拓宽了注册会计师的业务领域,可以为企业的破产清算提供专业化的服务,主要有以下几个方面:对破产企业的财务报表进行审计,特定目的的专项审计,担任破产管理人,为破产企业提供会计处理等外包服务。

算法审计内容论

以经典审计理论为基础,提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况,主要包括:代理人(算法使用者)的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对象要落实到算法审计主题,算法全面责任、算法开发责任、算法营运责任的审计主题都是算法系统,算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度。基于不同的算法审计主题形成不同类型的算法审计业务,基于算法系统形成算法系统审计,基于算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度分别形成算法监管信息审计、算法监管行为审计和算法监管制度审计。在算法审计业务实施中,必须将各个审计业务的审计主题分解为审计标的,算法系统的审计标的包括输入数据、算法设计和算法影响,每一个有独立计算方法的算法监管信息都可以成为独立的审计标的,每一个有独立规则的算法监管行为都可以成为独立的审计标的,每一项有独立规范对象的算法监管制度都可以成为独立的审计标的。

不同国家审计机关的审计对象和审计业务类型

世界不同国家,普遍设立有审计机关。不同国家审计机关的审计对象是什么,有哪些审计类型?通过比较,可得出什么样的结论或启示呢?中国审计机关的审计对象和审计业务类型大家对我国情况都很熟悉。有关我国审计机关的审计对象和审计业务类型,讲得是否精准,一看便知。虽然难度、压力较大,但根据本文主题,这个问题不能绕过去不谈。

军工审计内容:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个关于军工审计内容的理论框架。资源类军工委托代理关系中,代理人对委托人承担的军工经管责任是军工审计对象,包括军工财务责任和军工业务责任。军工经管责任要落实到军工审计主题,军工经济信息、军工经济行为和军工经济制度是军工审计主题的主要类型。以这些军工审计主题为基础,形成军工审计业务类型,军工财务审计、军工合规审计、军工绩效审计和军工制度审计是基本的审计业务类型,这些审计业务可以组合形成军工综合审计。军工审计标的是军工审计载体的分解,各类军工审计业务在审计实施中都必须将其审计主题再分解为审计标的。军工审计载体是审计标的之记载或记忆,不同的审计主题有不同的审计载体。

宏观审计内容:一个理论框架

本文以经典审计理论为基础,提出一个宏观审计内容的理论框架。宏观审计内容的核心问题是“审计什么”,由审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级组成。宏观审计对象是本级政府向本级人大和上级政府承担的经济社会责任,由财政责任和经济社会发展责任组成。这些责任落实到宏观审计主题,经济社会信息、经济社会行为和经济社会制度是三类主要的宏观审计主题。基于上述宏观审计主题,形成宏观审计业务,基于单一的宏观审计主题形成宏观审计业务基本类型有四种:宏观财务审计、宏观合规审计、宏观绩效审计和宏观制度审计,基于多种审计主题形成综合性宏观审计业务。宏观审计实施中,还需要将宏观审计主题分解为宏观审计标的,并确定其审计载体。

军队审计内容:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个关于军队审计内容的理论框架。审计内容包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。军队审计对象是军队资源类委托代理关系中的代理人对委托人承担的军队经管责任,分为军队财务责任和军队业务责任。军队审计主题是对军队经管责任进行审计时关注的特定事项,军队经济信息、军队经济行为和军队经济制度是其主要类型。以单一审计主题为基础形成的审计业务称为军队基本审计业务,包括军队财务审计、军队绩效审计、军队合规审计和军队审计制度,将多个审计主题组合在一个审计业务中则形成军队综合审计业务。审计主题细分的结果就是审计标的,不同审计主题分解形成的审计标的不同。审计载体是关于审计标的之记录或记载,也是审计证据的来源。

论工程审计内容

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计内容理论框架。工程审计内容关注的是审计什么,它是由工程审计对象、工程审计主题、工程审计业务类型、工程审计标的和工程审计载体组成的多层级体系。工程审计对象是工程类经管责任,包括工程财务责任和工程业务责任,工程类经管责任可以落实到工程财务信息、工程业务信息、工程行为和工程制度这四类审计主题上;工程审计业务类型是以工程审计主题为基础形成的,单个审计主题形成单项性审计业务,多个审计主题组合形成综合性审计业务;工程审计标的是工程审计主题的分解;工程审计载体是工程审计主题和标的的记录。

企业审计内容:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个企业审计内容的理论框架。企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类经管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经管责任、企业营运经管责任、内部单位经管责任,这些经管责任都可以分解为业务责任和财务责任;业务责任和财务责任都可以分解为信息、行为和制度三个维度的审计主题;单个审计主题可以形成单项性审计业务,多个审计主题可以组合形成综合性审计业务。在审计实施中,各个审计主题还需要分解为审计标的,并确定各类审计标的的审计载体。

领导干部资源环境责任审计内容:理论框架和例证分析

领导干部资源环境责任审计内容包括六个层级:审计范围、审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的、审计载体。审计范围是指哪些资源环境要纳入领导干部资源环境责任审计,基本原则是根据领导干部所领导区域的主体功能区定位来确定。审计对象是领导干部资源环境责任,可以分为业务责任和财务责任,也可以分为业务责任、财务责任、信息报告责任和制度责任,上述领导干部资源环境责任会体现为审计主题,包括行为主题、信息主题和制度主题。基于不同的审计主题,形成审计业务类型,包括领导干部资源环境单项责任审计和领导资源环境综合责任审计。为了实施程序,审计主题还要分解为审计标的,并确定审计载体。

领导干部经济责任审计内容:理论框架和例证分析

不同单位的领导干部,经济责任审计内容不同,但是,可以有一个通用的概念框架。审计对象、审计业务类型、审计主题构成领导干部经济责任审计内容的通用概念框架。国有资源经管责任分为单位经管责任和个人经管责任。根据领导干部在特定责任方面的介入或努力程度,单位经管责任区分为直接责任、主管责任和领导责任,形成领导干部的个人经管责任,这是经济责任审计对象。根据关注的经管责任要素不同,经济责任审计业务有单一经济责任审计、多项经济责任审计、综合经济责任审计。经济责任审计主题是经济责任的实施框架,包括具体行为、制度、财务信息、非财务信息四种类型,不同的经管责任要素的审计主题不同。

人工智能对审计取证的影响:一个理论框架

人工智能对人类社会的各个方面都将产生重要影响,审计也不例外。很显然,人工智能应用的程度不同,对审计取证的影响也不同,因此,本文将人工智能对审计的影响区分为不同的三种情形:审计机构不使用人工智能,但审计客体使用人工智能;审计机构使用人工智能,但审计客体不使用人工智能;审计机构和审计客体都使用人工智能。在此基础上,分别分析不同情形下人工智能对审计取证的不同影响。

论突发公共事件审计结果

突发公共事件审计结果可从审计业务类型、审计方式/审计时机、突发公共事件管理阶段等多个角度来考察。预防与应急准备阶段、监测与预警阶段、事后恢复与重建(非应急事项)阶段,审计时机/审计方式是年度定期审计,审计业务类型有多种,不同审计业务类型的审计结果及其应用不同。应急处置与救援阶段、事后恢复与重建(应急事项)阶段,审计时机/审计方式是跟踪审计,审计结果有实时性的审计情况通报、审计信息,以及定期性的审计报告、审计决定、移送决定书等。

论金融审计内容

基于经典审计理论,提出一个关于金融审计内容的理论框架。各种类型的金融委托代理关系中,审计内容包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。金融经管责任是金融审计对象,可以分解为信息、行为和制度三类金融审计主题,单个审计主题形成单项性金融审计业务,主要包括金融报表审计、金融绩效审计、金融合规审计和金融制度审计,多个审计主题组合形成综合性金融审计业务,金融审计主题还需要再分解为可实施审计的审计标的,并确定相应的审计载体。内部金融审计的业务重点应该是制度审计,政府对金融监管部门职责履行情况实施的审计,能促进金融监管部门更好地履行其监管职责,但并不能取代金融监管职责。

论政府综合财务报告审计内容

政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型。

社会保险审计内容:一个理论框架

社会保险审计内容包括五个层级:审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的、审计载体。社会保险审计对象是资源类社会保险委托代理关系中的代理人对委托人承担的社会保险经管责任,由财务责任和业务责任组成。从不同维度来关注社会保险经管责任,就形成不同的审计主题,包括社会保险信息(财务信息和业务信息)、社会保险行为(财务行为和业务行为)、社会保险制度(财务制度和业务制度)。以单个审计主题为基础,形成社会保险财务审计、社会保险绩效审计、社会保险合规审计和社会保险制度审计;以多个审计主题为基础,形成综合性的社会保险审计业务。在审计实施中,社会保险审计主题还要分解以形成审计标的,并从相应的审计载体中获取审计证据。