特殊普通合伙制、法制环境与审计保险价值

本文以20092015年中国沪深A股上市公司为样本,实证研究事务所转制对审计收费风险溢价的影响,寻找我国转型经济背景下检验审计保险价值的经验证据。研究发现,事务所转制提高了公司的审计收费风险溢价,但具有时滞效应。进一步地,在法制环境建设水平较高地区,事务所转制后公司的审计收费风险溢价显著增加,而在法制环境建设水平较低地区,事务所转制对审计收费风险溢价没有显著影响。本文对考察中国会计师事务所转制的政策效果具有借鉴意义。

事务所不同组织形式下的审计保险价值探讨

会计师事务所的内部治理是以组织形式为基础和前提的,事务所转制为特殊普通合伙制后,其法律责任也随之变为无限责任。因此,在事务所不同的组织形式下,审计师的法律责任也明显不同,并与投资者利益的保护息息相关,本文利用事务所转制来检验其审计保险价值。

事务所不同组织形式审计保险价值探析

事务所在制定内部治理方案时,不仅要考虑自身的实际情况,还要考虑自身的组织形式。转制后,审计师承担的责任将由有限责任转变为无限责任。由此可见,事务所组织性质与审计师责任、投资者利益密切相关。基于事务所转制对审计保险价值加以检验,介绍了与审计保险价值相关的理论,制定了完整且科学的研究方案,详细说明了如何确认变量、如何获取样本及如何选择模型,深入剖析了实证分析得出的结论,确认了超额回报与转制、超额回报与规模及转制之间的关系。

审计需求保险假说浅析

20世纪90年代出现的审计需求保险假说,强调了审计的价值同时包含信息价值与保险价值。本文在对审计需求保险假说提出以来的相关文献研究分析的基础上,提出审计需求保险假说对会计师事务所的意义。

客户业绩波动与审计风险防范:信息鉴证还是保险功能?

审计保险假说提出审计兼具信息价值和保险价值。基于审计供给的保险假说研究文献不仅没有考察企业的整体风险对审计投入的影响,而且没有将审计的信息功能和保险功能区分开来。本文从企业业绩波动的视角研究客户的信息风险和经营风险对审计投入的影响,对审计的信息鉴证功能和保险功能进行检验。研究发现:与无业绩重大波动的公司相比,业绩重大波动的公司获得更多审计投入;与正向非重大波动的公司相比,正向重大波动的公司获得更多审计投入;业绩负向重大波动的公司获得的审计投入并不高于负向非重大波动公司。本文的研究结果支持审计的信息鉴证功能,但不支持中国证券市场存在审计的保险功能。