中国审计市场制度安排与研究思考——兼评审计意见购买的内在机理

审计市场在发展中,逐渐形成一些主要制度安排,如会计师事务所体制形式变迁、上市公司可以同时发行A股、B股和H股等、责权利失衡的上市审批和监管以及设定配股和退市底线。这些安排导致国际所在审计市场的主导地位,并产生股权融资偏好、IPO包装上市、上市公司"保壳"和控股股东"圈钱"等奇怪的现象,同时也决定着审计服务的基本特征。结合这些特有的制度背景,才能深刻把握审计意见购买的内在机理,从而揭示审计意见购买的基本规律和主要特征,并推动审计理论的发展。本文对此进行了探讨。

审计制度功能的马克思主义经济学解析——兼论新时代中国特色社会主义审计制度的功能定位

马克思主义经济学认为,生产力的发展是推动人类社会发展的决定力量。资本主义生产方式的固有矛盾迫使资本主义体系演化出一系列制度安排(包括审计制度),用于维护资本积累的稳定性,进而促进社会生产力进步。综合运用马克思主义经济学中的资本积累理论、产权理论、市场经济理论与国家理论,从维护资本积累稳定性的层面深化对审计制度功能的理论认识,探讨不同类别的审计制度(企业内部审计、社会审计与政府审计)在维护资本积累稳定性层面所具有的一致性。其理论意义在于丰富和完善现有关于审计制度的理论研究,并为探索新时代中国特色社会主义审计理论做出一定的努力。应用上述理论分析,结合学习党的十九大报告,进一步论述新时代中国特色社会主义审计制度的功能定位,为通过改革审计管理体制、完善审计制度安排,从而更好地服务于新时代中国特色社会主义伟大事业提供一定的思路。

迈向高质量审计

英国政府商业、能源和工业战路部于2021年3月公布致英国议会的《恢复对审计和公司治理的信任》白皮书的政府咨询文件,反映了英国政府完善公司报告、审计和公司治理,确保英国审计制度安排全球领先的决心,这场审计辩论以及由此所达成的系统改革方案影响深远,不仅致力于让英国的审计重新赢得公众的信任,也将深深地影响全球审计行业的未来。本文对这场辩论以及相关的审查、建议与改革方案进行全面深入的分析和介绍,希望对促进中国注册会计师行业健康发展有所裨益。

审计视角的会计账簿查阅权问题研究——基于王某诉某汽车泵制造有限公司案例

司法实践中,涉及会计账簿查阅权问题纠纷不断,相关判例争议焦点主要集中在股东知情权的权利范围和行使方式。本文在对相关案例深入研究的基础上,剖析了焦点问题的深层原因:股东和公司利益的平衡,并进而探讨了从审计机制的视角平衡股东和公司利益的制度选择。

审计整改问责机制构建:路径与实施安排

由于审计整改难度本身差异、整改执行主体选择性决策及两者之间相互作用,导致有效的审计整改制度安排供给是影响审计整改落实的关键因素。为此,以新近出台的经济责任审计实施细则中对地方党委主要领导干部履行审计整改督促责任这一规定为切入点,分析得出审计整改制度在实施机制、监督保障机制及相关配套制度安排间的缺陷。因此,通过构建具有内在逻辑关系的一系列审计整改责任人体系、实施程序、保障机制及启动机制,为审计整改问责机制提供了具体的实施路径和程序安排。同时,也为充分发挥审计促进国家治理、制约权力运行提供了切实可行的措施和手段。