会计师事务所受托审计风险及应对策略

近几年,会计师事务所因重大事项漏审或参与串通造假受到处罚的屡见不鲜。会计师事务所作为社会中介服务机构,其审计业务来源于委托人的委托,其自立生存的特点,决定了会计师事务所在履行受托责任时会进行资源分配与效益博弈、服务客户与处理客户预期等之间的平衡,加上部分人员素质能力不能完全胜任业务需求,给会计师事务所执行业务带来一定的风险。如何在履行受托审计业务时防范重大风险,是会计师事务所必须正视的现实问题。

审计的本质目标——评价受托经济责任的履行情况

受托经济责任的存在使审计成为必要 ,没有受托经济责任就无所谓审计。无论国家审计、内部审计还是社会审计都与受托经济责任有着血缘关系。审计的本质目标是评价受托经济责任的履行情况。

谈领导干部公共受托责任审计的内容拓展与实现路径

作为政府的领导干部,其担负着人民群众的公共责任委托,代表党和人民行使国家权力。因此,领导干部的受托责任履行情况是人民群众所密切关注的。基于公共受托责任理论,构建和拓展新时代领导干部公共受托责任审计的目标以及具体审计内容,并就领导干部公共受托责任审计的实施路径进行理论探讨,以更科学、全面地反映领导干部受托责任履行情况,从而为推进全面从严治党,实现人民群众的嘱托提供理论支撑。

受托责任、国家治理与政府审计问责——基于2004～2012年审计结果公告的实证分析

本文以审计署2004～2012年审计结果公告数据为样本，从问责主体、问责客体及问责范围三个维度实证分析我国政府审计问责现状，并在此基础上基于“受托责任”及“国家治理”理论提出了完善审计问责制的意见和建议。

探索之路——写在《受托管理责任与管理审计》出版之际

1984年夏天，我放下河北地质学院的教鞭，怀着无限憧憬，赴中南财经大学会计系攻读硕士学位，自此踏上了会计、审计的研究与探索之路．、那时的我，风发意气，激扬文字，胸中充溢着“振衣千山，濯足万里”的豪情，追寻着攀登科学高峰，领略无限风光的境界。转瞬之间。

浅谈注册会计师受托经济责任审计——从一个案例得到的几点启示

一、案例介绍对某国有资产经营有限公司的负责人进行任期离任审计,该公司的法人代表周某和总经理陈某由市国有资产监督管理委员会下文于2011年9月23日同时离任。此前,周某是国有资产监督管理委员会主任兼任该公司法人代表,由于不符合党政领导干部在企业兼职的规定而进行的调整。总经理陈某离任后同时接任周某的法人代表职位。

审计本质特征的理论解析

从持零嵌入性与嵌入性的立场分析,审计不仅是对非完备性委托代理契约进行弥补的产物,也是审计方通过供给来满足委托方、受托方共同需求的商品。从委托代理理论视角解析单向传统三方审计关系可得出以下结论,即只有具有边际收益递减性的审计契约制度才能维护与实现审计本质特征,并可基于审计契约制度特征构建双向现代四方审计关系的审计模式,从博弈论视角解析确保审计本质特征得以展现的审计费用测算与其均衡结果。

适应改革形势 转变审计观念

我国审计机构成立以来,在提高经济效益,维护财经法纪等方面发挥了积极作用。党的十四大又提出了在建立社会主义市场经济体制的过程中,要“强化审计和经济监督”。经济体制发生了变化,那么作为高层次的审计,也要适应新形势,转变旧思维,树立新观念。

论我国的民间审计

民间审计是整个审计体系的重要组成部分,如何正确地认识民间审计,恰当规范它的称谓及本质涵义,需要重新认识民间审计的特点、职能和任务。在我国民间审计的发展过程中特别应注意的问题在哪方面,应该如何解决,是本文的要旨。

注册会计师受托审计终结异议的辩护

注册会计师依法执业出具的审计报告,具有法律证明效力,注册会计师对此也要承担相应的法律责任。对注册会计师受托审计终结提出异议,注册会计师有权依法进行辩护。注册会计师依法进行辩护,必须注意以下几点:一、辩护目的1.是否严格遵守了执业准则。因为执业准则是对注册会计师执行业务时必须遵守的程序、方法、职业道德等方面所做的规定和要求,其目的是为了保证注册会计师的执业质量。执业准则是注册会计师承担有关责任的重要依据。

关于中国注册会计师事业发展之我见

经济越发展,监督越重要,这是任人皆知的道理。不断完善和发展社会主义市场经济,多方位谋求与国际惯例接轨,成为中国注册会计师事业发展的理论基础。近年来,随着企业转换机制和政府转换职能,注册会计师监督与服务的职能得到充分发展,人员素质也有了相应提高。然而,存在问题也不少,藉于此,笔者阐发一些看法,以与同行共识。

南纺审计失败案例分析

2014年5月17日,南京纺织品进出口股份有限公司公告称,公司于5月15日收到证监会下发的《行政处罚决定书》,认定公司自2006年起连续5年虚增利润,5年虚增利润超3亿元,占其披露利润的130%到5500%不等。相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等,此次南纺股份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。令人震惊的还有,南纺股份的实际控制人是南京市国资委,因此,南方股份被公众称为近十年来国企上市公司造假之最!

独立性的中国审计制度设计思考

一、审计独立性的诠释独立性,是指审计者在执行审计业务、出具审计报告时,审计者不屈服于任何势力,并可以无偏见的作出审计决策和发表审计意见的能力,应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。虽然审计是受托审计、有偿审计,但审计承担的是对整个社会公众的责任,这就决定了在审计过程中必须与利益各方保持一种超然独立的关系。