中美中概股审计合作中的数据安全研究

2022年底,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布《关于HFCAA决定的报告》。这是自2022年8月26日中美达成审计监管合作协议之后,中美关于中概股审计监管合作的又一重要节点。该报告对多个悬而未决的事项给出了结论,使人一窥今后的中概股审计监管合作发展趋势。这些趋势,既有积极的一面,但也存在着对我国数据安全和国家安全的挑战,例如重要数据出境问题、数据本地化存储问题、数据二次转移问题等。通过对上述数据安全问题进行研究,旨在提出关于中美审计监管合作的针对性建议。

共享审计师合作关系网络与会计信息可比性

以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、审计师处于网络核心位置、网络内同行审计师之间距离更近时,共享审计师合作关系网络对公司会计信息可比性的提升作用更强;此外,这一效应还受到事务所规模以及事务所转制等因素的影响。检验还发现,与同行公司共享审计师合作关系网络能够促进审计效率的提升,且不会造成客户信息的泄露。上述研究结论证实了与同行公司共享审计师合作关系网络会对会计信息可比性产生积极影响,拓展了审计团队领域以及事务所治理的相关研究文献,对保障和提升审计师的执业质量具有一定的启示意义。

审计师合作关系网络、跨所流动与行政处罚溢出效应

基于审计师非正式网络的视角,分析并检验了与受罚审计师共处同一合作关系网络的执业经历对未受罚审计师跨所流动后审计质量的影响。研究发现,具有该执业经历的未受罚审计师转所后的审计质量更高。这一处罚溢出效应受到了新任职事务所的一体化管理程度、跨所流动审计师的年龄、与受罚审计师的网络社交距离、以及证监会处罚力度的异质性影响;机制分析表明,为跨所流动审计师配置更有经验的项目搭档,以及审计师个人的社会学习是处罚溢出效应产生的重要原因;进一步研究发现,处罚溢出效应的持续期为三年左右,且当审计客户外部监管风险越高时,处罚溢出效应更为显著。上述研究结论从审计师合作关系网络层面揭示了行政处罚的跨所溢出效应及其产生机制,对于加强事务所内部管理和质量控制具有一定的启示意义。

中美审计监管合作协议背后的政策协调

2022年8月26日,中国证券会、财政部与美国公众公司会计监督管理委员会(PCAOB)签署审计监管合作协议。该协议本着对等互利原则,就双方合作开展审计监管和调查活动进行了安排,最终形成了符合双方法规和监管要求的合作框架。该合作协议的签署,是两国在审计监管合作问题上共同迈出的关键一步。然而,中美双方在这一问题上曾有过激烈冲突,冲突主要围绕着“中概股”企业审计底稿的检查而展开。虽然开展审计监管合作对双方都有利,但对“中概股”企业审计底稿的检查即涉及中方对国家安全的关切,也涉及美方对真实全面披露财务信息的要求。最终,两国通过政策协调在这一问题上达成和解,并签署了中美审计监管合作协议。

对中美审计监管合作的理性思考

会计师事务所应理性思考和应对中美审计监管合作产生的影响。2022年8月26日,中国证监会、财政部与美国监管机构签署了中美审计监管合作协议,这既是双方在解决审计监管合作问题上迈出的重要一步,也是双方经过多年博弈后权衡取舍的阶段性成果,为双方依法依规对共同监管范围内的事务所开展日常检查和执法调查建立了合作监管机制,也为下一步双方在符合各自法律规定和监管要求的前提下对等。

“一带一路”战略下中英国家审计比较与合作机制思考

本文基于"一带一路"战略背景,通过对中英两国不同体制的国家审计进行比较分析,认为英国的绩效审计模式是中国"一带一路"战略审计可以借鉴和合作的模式之一。据此,本文结合博弈论的相关分析,提出了基于"三体五通"构建中英审计合作机制的建议,以服务国家治理。

跨境审计监管中美执法合作备忘录略析

2013年5月,中国证券监督管理委员会、中国财政部与美国公众公司会计监察委员会(PCAOB)签署执法合作备忘录,这标志着中美两国正式展开了在跨国审计监管上的合作。本文首先对该备忘录的主要内容做了介绍,进而分析了该备忘录的特点以及中美审计监管未来的合作方向。

试论政府审计与内部审计的合作

随着我国社会主义市场经济的渐趋完善,与之相关、健全的政府监督机制需要越来越多的审计投入;而现行政府有限的审计资源已无法满足社会公众越来越强烈的审计需求和无限的审计期望。为此,加强政府审计与内部审计的充分合作及成果的相互利用为我们提供了一条重要的路径选择。本文通过政府审计与内部审计的合作及其应注意问题的探讨,旨在为我国有限审计资源的整合和有效利用提供一点思路。

基于三维结构的跨界水污染多中心合作审计模式研究

跨界水污染是当前我国最为突出的水环境管理难题,跨界水污染合作审计则是跨界水污染治理的重要途径。针对当前跨界水污染合作审计中存在的难题,根据空间维、主体维、流程维三要素构建了跨界水污染多中心合作审计模式,并提出了跨界水污染多中心合作审计的注意事项。

浅谈审计分工与合作

会计师事务所对承接的审计业务,通常要配备一名或多名注册会计师及必要的业务助理人员,组成审计小组,并指定一名项目负责人。小组成员间合理的分工与合作,有利于提高审计质量。 一、审计分工 业务委派是会计师事务所质量控制的重要环节。

农村合作医疗基金审计势在必行

农村合作医疗基金审计主要审核由农民自愿缴纳、集体扶持、政府资助的民办公助社会性资金,应审查其是否按照以收定支、收支平衡和公开、公平、公正的原则进行管理。本文探讨了农村合作医疗基金的审计方法、审计内容与审计特点。

合作审计模式的实践探索——以高校内部处级干部经济责任审计为例

该文在回顾教育系统领导干部经济责任审计产生背景的基础上,对教育部颁发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》等文件精神进行了导读。介绍了本校开展经济责任审计工作的情况,提出了经济责任审计以学校和会计事务所合作开展的模式,总结出校所合作审计的四条优点。最后,阐述了合作审计模式下所得出的四点启示,认为合作审计是一种可用的审计模式。

工程结算项目合作审计的尝试

中国联通审计部内蒙古分部在总结过去工程结算审计经验的基础上，除实行零小项目自审外，逐步对较大的或专业性较强的工程结算审计项目实行与社会审计机构合作审计的办法，一年来已取得了初步成效，不仅节约了大量的审计费用，还极大地提高了审计质量。

“一带一路”背景下茶业企业境外合作项目审计研究

本文从“一带一路”背景下茶叶企业境外合作项目的现状出发,在明确“一带一路”倡议中茶叶企业境外合作项目风险的基础上,分析了“一带一路”倡议为茶叶企业境外合作项目审计带来的困境,主要体现在审计监管难度大、内部控制制度未能及时调整变化、审计人才队伍建设滞后和审计法律制度不完善等四方面,最后从审计监督体系、审计人才和审计法律制度三个方面较为系统地提出了完善茶叶企业境外合作项目审计的对策。

PPP项目审计机制构建研究

基于伙伴关系、委托代理理论和审计控制理论,分析我国政府与社会资本合作(PPP)项目审计要素,包括审计前提、审计关系人以及审计内容;从主体、时序及执行三个维度分析PPP项目审计机制;在此基础上,以重庆市奥林匹克综合体育馆PPP项目为例,构建以国家审计、行业审计和社会审计为主体的PPP项目全寿命周期"合作审计"机制。

浅谈以行为科学指导审计行为

本文从行为科学的视角,讨论注册会计师如何在审计工作中建立和谐的三方关系,如何坚守职业道德,履行受托审计职责,提高审计工作质量和效率,控制审计风险。

破解中概股危机:上市公司信息披露视角下的研究

中美监管审计合作协议的达成,暂时弱化了美国《外国公司问责法案》和美国证券交易委员会公布“摘牌”名单带来的中概股退市风险,但中概股危机并未彻底消除。本文对比研究表明,中美上市公司信息披露在制度体系、初次和持续性披露制度、监管制度等方面均存在显著差异。中概股上市公司对美国股票市场信息披露制度的认知不足,使其面临信息披露真实性遭质疑、忽略非财务信息披露、重大事件披露不及时、误导性披露预测信息等四方面风险。中美监管层面的合作进展是决定中概股走向的重要因素,在此背景下,中概股上市公司不应被动等待,而是要主动提升对中美两国证券市场信息披露制度差异性的认知,及时关注中美证券监管后续合作进展,抓住时机准备风险“缓冲垫”,做好二次上市或者双重主要上市的第二手准备。从国家政策层面而言,根本之策是持续深化资本市场改革,打造高质量的国际化资本市场,提升国内资本市场的吸引力和竞争力,弱化国内企业远赴境外上市获得融资机会的必要性,改变中国上市企业被动应对的局面。

论中美资本市场审计监管的争议及解决

美国证券交易委员会诉德勤上海事件表面上是中关资本市场领域审计监管权的冲突．本质上则是两国审计监管制度的冲突和双方合作机制的缺位。该争议的解决主要是通过建立跨境审计监管合作来实现。而该机制的建立具有理论和实践上的较多可行性，同时亦存在一些难点需要研讨克服。中关双方应充分发挥智慧来求同存异，早日构建起合作框架。

中美跨境审计监管合作路径探析--基于中美审计监管合作协议的背景

中美跨境审计监管问题由在美上市的中概股引发。由于国内对上市主体的财务要求和门槛设置比较高,对上市主体的审核较严、流程较长且较为复杂,一些轻资产特征比较突出、前期难以持续盈利的企业多选择在海外上市。截至目前,已有280余家中概股企业在美国挂牌上市。随着在美上市中概股数量的增加,中美在中概股财务审计方面的矛盾也变得越来越突出。