如何充分发挥国家审计与内部审计合力作用

当前,政府机构改革正在进行中,改革后的国家审计职能较之前有所增加,如何提高审计效能呢?实践表明,充分发挥内部审计的监督作用是提高审计工作效能的有效方法之一。为此,《审计署关于内部审计工作的规定》明确:审计机关在审计中应当有效利用内部审计力量和成果。本文将从分析内部审计在其成果被利用时的可能顾虑、内部审计工作存在的主要问题等相关内容,提出建立完善内部审计结果运用制度、探索建立内部审计与国家审计之间人员交流制度等措施建议,促使国家审计与内部审计合力作用的充分发挥。

国家审计与内部审计形成审计合力的措施分析

2018年,我国相续下发《审计署关于内部审计工作的规定》《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》等,要求审计机关进一步加强对内部审计的指导和监督。同年,习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表讲话,要求加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。本文从国家审计和内部审计的内涵与关系出发,分析了国家审计与内部审计协同合作的具体措施,基于二者不同的主体利益,提出进一步发挥国家审计与内部审计协同合作形成审计监督合力的建议。

数据资源入表的审计应对--基于审计监督合力视角

数据资源入表是激发数据要素活力的重要环节,审计应当在推动数据资源入表政策落地见效方面发挥积极作用。数据资源入表可能面临政策落实不充分的风险和入表操作不规范的风险。针对这些风险,国家审计可以在政策落实跟踪审计、企业审计、金融审计、经济责任审计等业务中加强审计监督;内部审计应在组织内部发挥咨询和确认功能,促进数据资源入表为组织增值;社会审计可以开展咨询服务帮助企业实施数据资源入表,通过鉴证业务合理保证入表信息真实公允。三种审计的目标具有一致性,应当提高各自监督能力,以增强审计监督合力。

内外审计监督合力对上市公司并购商誉泡沫的影响与机制

以A股上市公司2007-2020年数据为样本,在分析内外审计监督合力关系基础上,重点探究内外审计监督合力影响并购商誉泡沫的程度及其作用机制,以期有效抑制并购商誉泡沫。研究发现,并购商誉公司的内外审计监督存在合力效果,内外审计监督合力能显著抑制并购商誉泡沫,公司治理水平在内外审计监督合力抑制并购商誉泡沫中起着部分中介作用。进一步异质性分析后发现,高盈利能力、高成长能力、高偿债能力公司的内外审计监督合力对并购商誉泡沫的抑制效应明显大于低盈利能力、低成长能力、低偿债能力公司,并购商誉公司存在审计资源错配现象。建议要通过完善合作和分工机制持续提升内外审计监督的合力效果;要充分利用内外审计监督合力去完善公司治理机制和提升公司治理水平;要因企制宜扩大内外审计资源投入。

我国保障房资金合力审计监督机制探析

近几年的保障性安居工程跟踪审计显示,多个项目或单位挪用专项资金高达数十亿元。因此,在逐步实现人人有房住的中国梦进程中,如何对保障房资金实行有效的审计监督尤其重要。本文认为,构建由政府审计、现代内部审计、社会审计和审计委员会所形成的合力审计监督机制是有效途径。

重大政策措施贯彻落实中增强审计监督合力问题探讨——基于一个审计项目的分析

本文从一个重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计项目出发,分析国家审计、内部审计、社会审计的关系、作用和存在的问题。研究认为:在审计监督体系中国家审计发挥着主导作用,内部审计应尽快实现职责转变,社会审计需提高监督能力;三种审计各有特点,可以构建以国家审计为主导、以内部审计为基础、以社会审计为支撑的审计监督体系;为增强审计监督合力,应当加强对审计工作的集中统一领导,强化对内部审计的指导监督,坚持出资人委托付费的社会审计模式,充分运用新技术手段。

社会审计服务国家治理:理论基础、困境分析与保障机制

2018年成立的中央审计委员会指出:要调动社会审计的力量,形成审计监督合力。这标志着审计地位实现了历史性突破。在构建社会审计服务国家治理的理论基础上,分析了社会审计服务国家治理的制度和实践困境,建议从顶层设计、制度建设、技术规范等方面加以完善。

国家审计与内部审计的区别和联系研究

随着当前社会经济改革发展的逐步深入,涉及问题和风险的深度和广度日益增大,给改革发展带来的不确定因素大幅增加,导致国家审计和内部审计所面临的形势也日益复杂。本文以国家审计与内部审计的定位及职责划定为切入点,对国家审计与内部审计的关系进行了研究,同时对二者协同发展存在的问题进行了梳理和分析,围绕加强国家审计与内部审计的协同整合,优化审计监督成效,进一步发挥审计监督合力的途径和建议进行了探讨。

党和国家监督体系视域下增强审计监督合力的内涵与路径

党和国家监督体系的监督对象是公权力。作为党和国家监督体系的重要组成部分,国家审计、内部审计、社会审计在履行职责时都会对公权力进行监督。国家审计直接监督公权力;依法属于审计机关审计监督对象的内部审计在单位内部监督公权力,其他单位的内部审计可以优化公权力的运行基础;社会审计通过三种形式参与对公权力的监督,其他情况下社会审计可以优化公权力的运行基础。审计监督合力存在两方面问题:一是三种审计各自的监督能力都存在一定程度的不足;二是三种审计监督方向的一致性有待提高。为此,要加强党对审计工作的集中统一领导,加强对内部审计和社会审计方向的监管和引导,提高三种审计监督方向的一致性;并从权威性、独立性、资源约束和专业胜任能力四个方面入手,增强三种审计各自的监督能力。

国家审计、会计师事务所变更与社会审计质量

央企审计结果公告显示,国家审计与社会审计结果存在较大差异,社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题,审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景,以央企上市公司为样本,探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现:(1)在接受国家审计后,公司变更会计师事务所的概率增加,这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显;(2)接受国家审计的公司在变更会计师事务所后,其社会审计质量提高;(3)国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率,升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”,可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此,注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。