会计师事务所声誉损失与审计合约稳定性:基于瑞华会计师事务所的案例分析

本文将瑞华事务所因“康得新”事件遭受证监会调查作为一次外生冲击,深入考察事务所声誉毁损的经济后果。研究发现:瑞华事务所声誉受损导致大量客户变更。结合事务所变更方向的分析表明,资产规模大、上年度获得“清洁”审计意见的客户更倾向于选择国内“十大”所,证实了高品质客户具有利用事务所选聘进行信号传递的动机。采取“双重差分”模型的回归结果表明,事务所变更前后在审计费用、审计质量和审计意见方面不存在显著差异,上一年度盈余管理程度最高的一组客户在变更事务所后仍保持明显的异常应计水平。对于追随原签字审计师的改聘客户,继任事务所更倾向于出具相对宽松的审计意见;但相比非“十大”,“十大”所倾向于对原瑞华客户出具更为严格的审计意见。本文研究结论对监管部门和注册会计师行业都有一定借鉴和启示意义。

论审计合约与审计质量——基于不完全契约理论的现实思考

在审计合约不完全的条件下 ,客户对注册会计师实施的“敲竹杠”行为将影响到审计服务的质量。我国经济转型过程中 ,资本市场不完善、公司治理机制失效以及法律法规不健全等因素大大缩小了审计合约的自我履约范围 ,审计质量得不到有效保证。本文以不完全契约理论为基础 ,结合我国独立审计的总体环境 ,进行特定背景下的审计合约与审计质量分析 ,并提出建议。

事务所声誉、法律环境与审计合约稳定性

基于我国证券审计市场"四大"与企业之间审计聘用关系视角,考察法律环境对"四大"与企业之间审计合约稳定性的影响。研究发现:当法律环境薄弱时,企业经常发生向下的事务所变更,与"四大"之间的审计合约不稳定;随着法律环境的完善,企业与"四大"之间审计合约的稳定性增强,发生向下事务所变更的概率降低。进一步研究发现:当法律环境薄弱时,事务所面临的诉讼风险低,继任事务所为了获得客户,更容易发生变通审计意见的行为。研究结论表明,法律环境同时影响审计供给和需求两个方面,事务所声誉与法律环境是相互促进的关系。

审计代理问题及其治理

由于信息分布的不对称产生的代理 问题同样存在于审计中。本文运用代理理论简 要分析了审计中存在的代理问题及其形成原因 和危害，提出了明确委托人地位、设计激励相容 的审计合约和将注册会计师聘请与个人财富及 声誉挂钩等三条治理对策。

威塔克公司审计案例

一、威塔克公司的简况及审计的症结 美国威塔克公司是一家大型制造公司,它的股票在纽约证券交易所上市。1971年秋,威塔克公司准备出售它的一个下属子公司——皇冠铝业公司,为此对皇冠公司库存的原材料、在产品以及产成品等全部存货进行了盘点.盘点结果:存货的总帐余额虚估高达630万美元,高估比例接近50％。大部分存货盘亏发生在皇冠公司的一家分厂。而就在几个星期前,安德森会计师事务所因审计威塔克公司1971年度的财务报表,刚刚监督了该分厂的存货盘点。美国证券交易委员会在1973年对此事进行了调查,发现安德森会计师事务所审计小组监督存货盘点的审计程序确实存在诸多缺陷。

一个在八十年代末欺骗了整条华尔街的小青年——ZZZZ百斯特股份有限公司审计案例

一、前言 1987年5月19日的《华尔街杂志》报导:加利福尼亚州里塞达市的ZZZZ百斯特股份有限公司(以下简称Z公司),最近签订了一份价值约1380万美元的保险修建工程合约,该项合约是Z公司最近承揽的一系列大型修建工程合约之一。然而Z公司在1982年秋开始营业的时候还只是一家上门清扫地毯的小公司,老板是年仅16岁的明克。Z公司在明克的经营管理下不久营业收入和利润就得到迅速增长。1984年至1987年,净收益从原来不足20万美元猛增到500万美元,总收入达到了5000万美元。 1986年,Z公司股票上市,到1987年春末,公司的股票市场价值已超过1亿元。明克的企业家风采和过人的天赋使他成为倍受欢迎的新闻人物。美国大众传媒把他宣传成为美国青年应当学习的榜样。1987年4月,明克还在电视节目中勉励他的同辈:“目标越大,成就越大”。并向他们宣传自己的座右铭“奋斗,象天空般永无止境”。然而,一年多以后明克被判了25年监禁;被确认犯有57次证券欺诈罪。他共骗走了亲朋好友及华尔街交易所股民们的数百万美元。据联邦起诉人估计,明克至少挥霍了投资者和债权人约一亿美元的资金。成立所谓的Z公司,其实是一个精心策划的骗局。公司所报告的利润根本就不存在,那些大型的修建工程合同也全部是虚构的。就象一位记者后来报导?

内部审计外包文献综述

国外最早的内部审计外包的研究和实践始于20世纪80年代末期。1982年，AICPA发布了《业务审计合约》的报告，将业务审计从一项由公司内部提供的服务．重新界定为可以由外部审计人员作为独立承包人来提供的服务。这便为外部提供者进行内部审计服务敞开了大门。