行为审计处理处罚力度:理论框架和经验数据分析

审计处理处罚力度存在合理区间。最佳审计处理处罚力度的确定需要以委托人及利益相关者对违规行为的容忍程度及违规行为发生的严重程度为基础。委托人及利益相关者对违规的容忍程度越低,对审计处理处罚的需求就越大;违规行为发生越是严重,对审计处理处罚的需求就越大。由于违规发现和违规处理处罚具有不同的边际成本,最佳审计处理处罚力度的确定需要与违规行为发现概率相协调,只有二者的边际投入产出比相等时,审计处理处罚力度才能达到最佳。

审计处罚强度与审计覆盖率之间的替代关系及其政策含义

审计处罚强度与审计覆盖率之间存在替代关系 ,这一替代关系提示我们 ,在审计资源既定的情况下 ,可以加大审计处罚强度去替代更为昂贵的更大范围的审计监督 ,而且因为加大审计处罚强度改变了被审计单位的行为 ,因此 ,并不降低他们的预期报酬水平。其次 ,在同时博弈模型中 ,由于厂商可以预期政府审计成本的变化与厂商作弊被识别的概率之间的关系 ,因此 ,当审计的单位成本与边际成本下降时 ,厂商会降低作弊的概率。在我国现阶段审计资源有限的背景下 ,审计执业单位不断地提高审计技术水平 ,改进审计技术手段 ,是提高审计效率的一个同样重要的途径。两个模型的效率比较昭示我们 ,政府依一个事先为博弈双方都确知的概率 ,随机地确定被审计单位的这样一种制度安排 ,比政府与厂商同时选择策略的制度安排 。