业绩承诺审计失败的成因及防范对策研究——基于2016—2022年行政处罚公告的统计分析

作为一种保障性契约安排,业绩承诺被广泛应用于我国上市公司并购重组实践之中。然而,近年来屡屡曝光的承诺业绩“精准达”,承诺期后业绩“变脸”、大额商誉减值等现象表明业绩承诺并未完全实现其制度设计初衷,这不仅侵害了中小投资者利益、阻碍了资本市场的健康发展,对注册会计师审计也提出了新的挑战。本文全面系统地梳理了2016—2022年证监会及其派出机构发布的与业绩承诺审计失败有关的处罚公告,归纳总结业绩承诺审计的风险点,剖析业绩承诺审计失败的原因并尝试性地提出防范措施。具体而言,业绩承诺审计涉及对异常情况缺乏关注、函证程序不到位、未评估业绩承诺带来的舞弊风险等15个审计风险点。未保持独立性及职业怀疑态度、专业胜任能力不足以及审计程序不到位等直接导致业绩承诺审计失败。最后,为了规范业绩承诺审计,注册会计师应当以保持独立性与职业怀疑态度为前提、以增强自身专业胜任能力为基础、以实施具有针对性的审计程序为关键、以完备的审计工作底稿为保证。

由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因

近些年,注册会计师行业迅速发展起来。在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败。财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞。看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施。

瑞华对^(*)ST康得审计失败案例研究

随着资本市场快速发展,上市公司财务舞弊事件也层出不穷。2020年6月28日,暂停上市长达1年的*ST康得财务舞弊事件终于落下帷幕,瑞华会计师事务所审计失败也已成为事实。*ST康得事件在资本市场上引起广泛的关注,为什么作为内资第一所的瑞华会计师事务所没有发现*ST康得的财务舞弊。笔者认为造成审计失败的原因不仅仅在于瑞华会计师事务所,而是多方面的。因此笔者此首先从注册会计师、会计师事务所、被审计单位及审计行业环境和行业监管四个方面探究造成审计失败的原因,其次对注册会计师深入了解被审计单位、事务所加强对分所的管理、被审计单位注重自身诚信文化建设以及加强审计行业监管等方面提出建议。希望本研究能够丰富现阶段审计失败研究的素材,为会计师事务所、被审计单位以及监管机构提供一定参考。

舞弊审计失败的相关因素分析

随着社会主义市场经济的发展,上市公司财务舞弊案的频繁发生,导致一系列的审计失败案。十年前以银广夏为典型代表的会计舞弊案件层出不穷,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。文章主要从审计舞弊的根源出发,总结出了造成审计失败的两大原因:或者是由于审计过失所导致的,还有就是审计师和被审计单位的相互勾结,进行审计欺诈,以获取不当利益。从而呼吁企业健全公司内部治理机制,完善审计监督制度。

注册会计师审计失败的原因与改进

现阶段,在社会经济快速发展的背景下,我国企业经营进程逐渐加快,现有的制度越来越趋向完善化,在此基础上,注册会计师审计服务形成。从最近几年发展情况来看,我国经常出现审计失败的情况,这一现象的发生,从一定程度上降低了人们对注册会计师的信任程度,严重阻碍了该项工作的稳定实施。基于此,本文根据市场发展情况,主要分析了注册会计师审计失败的主要原因,并且提出了相应的完善对策。