审计委员会背景下我国国家审计体制改革思路探讨

在各级党的审计委员会组建以后,审计委员会的功能定位、地方审计机关的报告关系、审计委员会的领导内容等方面,有待进一步确立和完善。对于审计委员会背景下审计机关的报告关系,有双重报告模式、监察委员会模式等五种不同方案,相应地,审计委员会的职能定位也有所不同。相比之下,借鉴监察体制改革的做法,审计机关由人大产生、在党委审计委员会和上级审计机关双重领导下实施审计监督,是一种较优选择。同时,审计委员会的功能及其对审计机关的具体领导内容和形式也要依据上述定位加以明确。这一研究,可以为我国进一步深化审计体制改革提供参考。

新《公司法》背景下的审计委员会研究:综述与展望

审计委员会是公司治理结构中的关键部门,其履职效能广受关注。新修订的《公司法》实现了审计委员会的职能入法,弥补了审计委员会履职依据在顶层制度方面的缺失,为审计委员会研究赋予了新的研究背景。本文以企业审计委员会相关研究文献为分析对象,通过构建审计委员会特征与治理功能的二维框架来整合已有研究,结果发现:已有研究主要集中于检验审计委员会个人与群体特征能否实现预期治理功能,对预期外治理功能的探索不足;关系网络与兼任、独立董事视角与透明度研究等新兴研究视角普遍落脚于信息披露,落脚于内部控制与外部审计的研究不足。此外,本文还围绕审计委员会成员面临的关系约束与履职困境、多个会计专家的聘用动机与审计委员会中独立董事的咨询职能进行研究展望。

上市公司审计委员会与年报风险信息披露--基于管理层信息操纵视角

上市公司年报风险信息是了解公司经营现状与预测未来发展的重要信息来源,它具有信息增量价值,但容易受到管理层信息操纵的影响。审计委员会作为公司治理的独立机制,对管理层具有内部监督作用。基于此,利用2010—2021年上市公司风险信息披露数据,实证检验了审计委员会对管理层信息操纵的治理作用。研究发现,审计委员会独立性、勤勉性和专业性越强,年报风险信息披露水平越高,且在不同性质市场环境中审计委员会的治理作用存在差异。机制检验结果表明,内部控制发挥了部分中介作用;此外,在内部治理环境较弱与外部监督压力较大时,审计委员会的治理作用更加显著。结论拓展了年报风险信息披露的影响因素研究,并通过构建不同维度的风险信息指标来综合衡量披露水平,证实了审计委员会对管理层信息操纵的治理效应,为审计委员会更好发挥监督效果以及监管部门进一步完善上市公司风险信息披露制度提供了重要支撑。

董事会审计委员会的组建和运行规则

董事会设置审计委员会有利于降低现代公司所有权和经营权分离引致的代理成本。新《公司法》已经引入审计委员会,但需填补审计委员会组建的规则,以保障审计委员会发挥预设的监督效果。审计委员会成员资质是审计委员会组建及履职的基本前提,包含独立性和专业性两项要素。独立董事是审计委员会客观公正监督的逻辑起点,应从任职全过程视角评判其是否具有独立性,同时涤除其获取信息的障碍。专业性要素应根据新《公司法》中审计委员会兼具财务和业务监督职责作扩张解释,即不再局限于财会知识,而是一种保障公司良好运行的能力。此外,还需要同步调整选任职工董事和独立董事的前置程序,削减控股股东对选任职工董事和独立董事的绝对控制力。

审计委员会环保背景与企业绿色转型

以审计委员会环保背景为研究视角,基于2007-2022年我国A股上市公司数据,实证检验审计委员会环保背景对企业绿色转型的影响。研究发现:审计委员会环保背景对企业绿色转型有显著促进作用。机制检验表明,审计委员会环保背景通过获取绿色转型资源、提升管理层转型意愿和提高内部控制质量,促进企业绿色转型。异质性分析表明,审计委员会环保背景对企业绿色转型的促进作用,在高科技企业、非重污染企业和信息环境差的企业更显著。经济后果检验表明,企业绿色转型显著改善了企业财务绩效和环境绩效。研究结论为发挥审计委员会绿色治理作用,驱动企业绿色转型,促进双碳目标的实现提供了理论依据和经验证据。

审计委员会主任薪酬激励与审计费用

为探究审计委员会主任薪酬激励对企业外部审计的影响,基于2011—2021年沪深A股上市公司数据,实证分析了审计委员会主任薪酬和审计费用的关系,结果表明审计委员会主任薪酬越高,企业越有可能聘用规模更大、声誉更好的会计师事务所进行外部审计,从而支付更高的审计费用,获取更优的审计服务。因此,高薪酬能有效激励审计委员会主任履行职责,寻求更高质量的外部审计。

黑龙江省委审计委员会:以高质量的审计监督推动新时代龙江全面振兴

近日,黑龙江省委书记、省委审计委员会主任许勤主持召开十三届省委审计委员会第三次会议,深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作重要讲话重要指示精神,认真落实李强总理工作要求和全国审计工作会议部署,审议省委审计委2023年工作总结和2024年工作计划等文件,部署下步工作。

CFO兼任审计委员会委员影响财务重述吗?

审计委员会和CFO处于监督和被监督的地位,然而鲜有文献对CFO兼任审计委员会委员的影响进行深入研究。以2010—2020年全部A股上市公司为研究样本,探究CFO兼任审计委员会委员对财务重述的影响。研究发现,CFO兼任审计委员会委员导致了财务重述的增加,但是会计师事务所规模、审计委员会勤勉度以及内部控制可以削弱CFO兼任对财务重述的影响。进一步研究发现,CFO兼任审计委员会委员年限与财务重述正相关,CFO过度自信在这一正相关关系中发挥部分中介效应。

审计委员会治理、财务报告质量与企业投资效率

审计委员会治理作为缓解信息不对称的重要机制,对推动内部管理规范化和经济决策科学化具有重要作用,但鲜有研究关注其经济后果。文章以2014—2021年我国非金融类上市公司为样本,考察审计委员会对企业投资效率的治理效应及其作用机制。研究发现:审计委员会独立性越强,企业非效率投资程度越低,财务报告质量是审计委员会治理效应的重要机制;审计委员会的胜任力对企业非效率投资并未存在显著影响。进一步分析发现,审计委员会治理特征能够有效抑制企业的过度投资并缓解企业投资不足。此外,审计委员会对企业投资效率的治理效应在管理层权力较低的企业中更显著。研究扩展和深化了审计委员会治理在提高决策科学性方面的理论研究,为新时期贯彻落实党的二十大精神、以审计现代化推进中国式现代化提供了理论指导。

论审计委员会框架下审计管理体制改革及其作用路径

文章探讨了基于审计委员会框架推进审计管理体制改革的意义,研究提炼出发挥审计委员会框架下审计管理体制改革作用应抓好的五个关键路径,并提出审计委员会框架下“财会—审计—监察”一体化监督合力的框架设想。研究成果进一步丰富了中国特色社会主义审计理论,有助于指导审计管理体制改革实践。

突围叠床架屋的困境 审计委员会能否替代监事会?

独立董事与监事、监事会制度的最大区别,可能在于独立董事更具“外部属性”,其权力来源包括但不限于公司内部权力架构安排,而监事、监事会制度依然是公司财产权的派生物。

审计委员会学术经历与企业违规行为——基于信息披露质量的中介效应

审计委员会作为企业发挥内部监督职能的重要机构,研究其学术经历所发挥的积极作用尤为重要。文章以2010—2020年A股非金融上市公司作为研究样本,实证检验了审计委员会学术背景对企业违规行为的影响及其作用机制。研究发现,审计委员会学术经历有效抑制了企业的违规倾向,减少了企业的违规次数;而信息披露质量在其中发挥了部分中介作用。进一步研究发现,审计委员会学术经历主要抑制了信息披露和公司经营类的违规行为;相较于高校和协会的经历,审计委员会科研机构学术经历对企业违规行为的治理效应最强。研究结果在丰富审计委员会和企业违规相关文献的同时,为优化审计委员会组织结构,提高企业治理能力提供了借鉴。

混合所有制改革下审计委员会财务专长对企业投资效率的影响

混合所有制经济是中国基本经济制度的重要实现形式。长期以来,混合所有制改革促进了国有经济和民营经济的发展,但在内部治理方面混合所有制改革效果还有待提高。审计委员会负有监督财报、内控、内审的职责,提高审计委员会财务专长对提高内部治理水平发挥着重要作用。研究表明,中国实施混合所有制改革以来,提高审计委员会财务专长能够提高投资效率;提高股权混合度、股权制衡度,对上述关系均有促进作用。分样本检验表明,审计委员会财务专长对降低投资不足和投资过度具有显著作用;对于民企混合所有制改革,审计委员会财务专长对提高投资效率具有一定作用。因此,上市公司要提高审计委员会具备财务专长人员占比,聘请具备财务专长的人员担任召集人,进一步深化混合所有制改革。

审计委员会不能完全承接监事会

监事会监督的内容要比财务范围更广泛,这意味着不是有了审计委员会监督就可以高枕无忧,监事会的退出必然使得董事会其他各专业委员会的职能都需要完善,才能够弥补监事会的退出公司治理在我国的发展历程,充分体现了公司治理本身的动态演进特征。世界范围内没有最优的治理结构,只有所谓的最佳实践,而实践过程也是学习、探索、优化的过程。改革开放之初,我国尝试推进现代企业制度,随着资本市场的建立,上市公司开始实施公司治理结构建设,但对于什么样的治理结构更适合中国企业,没有人能给出标准答案,只能是先尝试着学习西方企业在公司治理方面好的做法。监事会就是在这样的背景下,比较早地纳入到我国公司治理结构体系当中。

董事会监督、债务水平与债务融资成本——来自审计委员会履职披露的证据

选取2013年上交所要求单独披露审计委员会履职信息这一外生事件作为董事会监督增强的替代变量,实证检验董事会监督对债务融资成本的影响及其作用机制。研究显示,董事会监督与债务融资成本负相关,在区分债务水平后,这一负向影响仅存在于债务水平低的公司,而在债务水平高的公司,董事会监督会增加债务融资成本。作用机制检验发现,低债务水平公司的董事会监督主要发挥“信息质量”作用,而高债务水平公司的董事会监督主要发挥“风险承担”作用。截面检验发现,董事会监督的正向影响在管理层权力大的样本更显著,其负向影响则在信息不确定性高的样本更显著。研究加深了对董事会监督所带来的成本与收益的理解,同时对完善我国董事会监督机制也有一定启发。

审计委员会治理模式下预算执行审计协同模式构建

财政是国家治理的基础和重要支柱,预算是其核心环节。预算执行审计因其内生的监测、预防、预警、纠偏及修复功能使其成为国家治理不可或缺的制度工具。但随着我国经济社会发展和财政体制改革的深化,预算执行审计环境、对象、内容、方法、模式等都悄然转变。本文立足预算管理改革的新要求、审计全覆盖的新任务以及新《审计法》的新规定,从审计统筹谋划、审计资源整合、审计沟通协调等维度探讨审计委员会治理模式下跨地区跨部门跨层级多主体的预算执行审计协同模式,并分析预算执行审计协同实施流程,试图构建“横向到边、纵向到底”的预算执行审计大格局,旨在为预算执行审计的系统化、规范化、制度化发展夯实基础。

审计委员会—审计师连锁关系与审计质量——来自我国A股上市公司的经验证据

本文以2005-2018年我国A股上市公司为样本,研究了审计委员会—审计师连锁关系对审计质量的影响,发现审计委员会—审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现,审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响;连锁的审计委员会成员同行业任职,或客户与审计师存在社会关系时,连锁关系对审计质量的积极影响被削弱;外部治理环境越好时,连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。本文研究结论为促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度,对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义,同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。

审计委员会履职能力与ESG信息披露质量

ESG信息披露质量是近年来实务界与学术界关注的热点话题。文章基于2014—2020年A股上市公司数据,研究审计委员会履职能力对ESG信息披露质量的影响。结果表明,审计委员会履职能力能够显著促进企业ESG信息披露质量的提高;机制检验结果显示,管理层短视起到了部分中介作用,即审计委员会履职能力通过缓解管理层短视来提高ESG信息披露质量。进一步研究发现,当企业为非国有企业、内部控制质量好、审计委员会具有海归背景、在市场化进程快的地区以及分析师关注度高时,审计委员会履职能力对ESG信息披露质量的正向影响更明显。研究结论丰富了审计委员会特征的经济后果和ESG信息披露影响因素方面的研究,为上市公司提高ESG信息披露质量提供了经验参考。

对国有企业审计委员会若干问题的探讨

在我国组建中央审计委员会以后,近年来,许多国有企业也陆续建立党的审计委员会,以加强对本单位审计工作的领导。在建立企业党的审计委员会之后,为了切实发挥其作用,需要解决好党的审计委员会的职责定位、与董事会下设审计委员会的关系、党委审计委员会的具体运行机制等问题。

审计委员会主席的地理位置对公司审计质量的影响

选取沪深上市公司2008—2020年的数据,采用多元线性回归和基于PSM的检验方法,验证了审计委员会主席地理位置与审计质量的关系。研究表明:审计委员会主席距离公司地理距离与审计质量显著负相关,其中,该距离与应计盈余管理水平正相关,说明审计委员会主席距离公司越远,盈余管理现象越严重;该距离与审计报告出具标准意见的报告频率正相关,说明审计委员会主席距离公司越远,公司越容易被出具标准意见的审计报告。进一步研究发现:审计委员会主席距离公司地理距离与CFO兼任审计委员会成员的现象显著正相关,说明该距离越远,CFO兼任审计委员会成员的现象越普遍。这些研究结论为上市公司遴选审计委员会主席时,对审计委员会主席客观条件的要求提供理论依据。