审计委员会独立性与企业外部审计策略

本文选取2012—2019年我国A股上市公司数据,分析审计委员会“形式”与“实质”独立性对企业外部审计质量、审计费用的影响,并进一步探索董事会权力对二者关系的调节效应。研究表明,审计委员会“形式”上的独立性并不影响审计质量、审计费用,审计委员会“实质”上的独立性能显著提升企业审计质量,并且降低企业外部审计收费。随着董事会权力上升,审计委员会“实质”独立性促进审计质量和抑制审计费用的影响均受到弱化。结论表明具有“实质”独立性的审计委员会能发挥较好的监督作用,但董事会权力过大并干预审计委员会工作时,其独立性会被削弱,内审质量变差会改变外部审计师策略。

审计委员会独立性与商誉减值

以2011-2019年我国A股上市公司数据为研究样本,运用计量经济学模型,检验审计委员会独立性对商誉减值计提的影响,考察公司外部治理机制对该关系的调节作用,并由此提出相关政策建议。检测结果表明,上市公司审计委员会独立性越高,对商誉减值计提概率和计提程度的抑制作用越强;进一步检测结果表明,股权集中度在以上关系中具有显著的正向调节作用,市场化程度在以上关系中具有显著的正向调节作用。论文拓展了审计委员会经济后果的研究,研究结论对防范、化解上市公司商誉减值风险具有重要启示作用。

审计委员会特征影响关键审计事项披露吗

文章以2016—2018年A股上市公司为研究对象,通过多元回归模型以及倾向得分匹配法,探究了中国上市公司审计委员会的独立性、主席行业专长、主席法律背景对关键审计事项披露数量的影响。研究发现,审计委员会中独董比例与关键审计事项披露数量呈显著负相关,说明独董比例高的审计委员发挥了监督、审核职能;审计委员会主席具有法律背景与关键审计事项披露数量显著正相关,反映了具有法律背景的主席更有意愿沟通重大风险领域问题;审计委员会主席具有行业专长与关键审计事项披露数量显著负相关,表明主席具有行业专长对重大风险领域问题处理更加规范。进一步分析发现,这些情况主要体现在非国有企业样本中。文章为上市公司审计委员会的研究提供了一个新的视角,为优化公司治理人才结构提供建议。

美国ISB审计独立性最新研究及启示

本文就美国审计独立性准则委员会最新研究成果《审计人员独立性概念框架披露草案》作一简介并探讨其对我国的启示。

审计委员会特征对内部控制缺陷认定标准的影响研究

文章以2015—2016年上海证券交易所制造行业主板上市公司为样本,旨在研究审计委员会的独立性与专业性两个特征,对内部控制缺陷认定标准设定的影响。实证研究发现:审计委员会的独立性、专业性均与上市公司内部控制缺陷认定标准的设定呈显著负相关关系。即上市公司的审计委员会中独立董事越多、专业程度越高,内部控制缺陷的认定标准设定越严格。进一步研究发现:相较于非国有控股的上市公司而言,国有上市公司的内部控制缺陷认定标准制定得越严格,虽然短期内业绩提升不明显,但长期来看公司业绩会显著提高。最后,本文针对实证研究中发现的问题提出了相关建议。

对美国独立审计委员会制度变革的考察与思考

本文通过剖析公司治理下的美国独立审计委员会制度变革历程,进而阐述变革后美国审计委员会制度的职能与特点,系统介绍了我国审计委员会制度的建设现状,主张进一步明确我国审计委员会成员专业胜任的标准,细化或补充审计委员会各项职责规定,并就我国审计委员会与各方作全方位沟通提出自己的看法。

内部控制影响了企业环境绩效吗?——来自中国重污染行业上市企业的经验证据

以2007年—2011年间沪深两市重污染行业上市企业为样本,研究了内部控制、审计委员会对企业环境绩效的影响效应。研究发现:内部控制质量越高,企业环境绩效越好;国有上市企业内部控制质量与环境绩效无显著关系,而民营上市企业内部控制可以有效提高环境绩效。研究还发现:在民营上市企业中,审计委员会独立性越高,内部控制对提高环境绩效的影响作用越大。上述发现丰富和拓展了内部控制与环境绩效的研究内涵,为研究产权性质对企业内部控制与环境绩效的关系及其影响提供了经验证据,对提高企业环境绩效及完善公司治理具有现实意义。