推动国际审计准则的全球协调——访国际审计实务委员会主席迪兹·马丁先生

６月１１日至１５日，国 际审计实务委员会在北 京召开会议，讨论有关 国际审计准则。我刊记 者借此机会，专门采访 了国际审计实务委员会 主席迪兹·马丁（Ｄｉｅｔｚ Ｍｅｒｔｉｎ）先生。

风险导向审计重要性水平、审计风险与审计程序关系

一、重要性水平、审计风险的具体内涵 尽管目前对重要性原则的表述不尽相同,但其认识基本一致,即如果信息的错报或漏报影响到报表使用者的判断或决策,那么该信息就是重要的。国际审计准则委员会（IASC）认为如果信息的错报或漏报会影响使用者根据财务报表采取的经济决策,信息就具有重要性;国际审计实务委员会公布的国际审计准则第25号指出,重要性涉及的财务资料误报的数量或性质不论是个别的还是合计的,作为这种误报的结果将会对人们依据这些资料做出尽可能合理的判断或决策产生影响。

执行银行监管机构委托的商业银行专项业务探讨

《中国注册会计师审计准则第1613号—与银行监管机构的关系》（以下简称“1613号准则”）适用于注册会计师对商业银行的财务报表审计业务以及注册会计师接受银行监管机构委托对商业银行执行的专项业务，是我国审计准则中首次明确注册会计师与银行监管机构之间的合作关系。由于商业银行的高风险特征及其经营失败所引起的重大外部性效应，使得世界范围内的商业银行普遍面临着不同于其他行业的严厉监管，也使其成为注册会计师审计中的高风险领域之一。有鉴于此，国际银行业法律与监管事务的权威机构巴塞尔委员会自1989年开始，就先后与国际审计实务委员会合作或由其独立发布了一系列文献，用以明确监管者和外部审计师各自的作用，指明二者之间的合作关系。1613号准则在监管者和审计师对同一问题关注的侧重点差异及其互补性，二者之间的信息沟通，以及专门委托等方面都与巴塞尔委员会的观点保持了一致。笔者拟结合1613号准则的规定和实际工作中积累的经验，以注册会计师接受监管机构委托采用ROCA体系对外资银行分行进行现场检查并向监管机构提交专项报告为例，总结和分析在监管机构委托注册会计师完成特定监管业务中，注册会计师对审计工作应有的调整及如何与银行监管机构进行沟通，以期对注册会计师执行1613号准则有所助益。

国际审计准则研究与制定的最新动态

国际审计实务委员会今年３月在伦敦召开全体会议。会议修订通过了《舞弊与错误》和《衍生金融工具审计》，原则上认可了在《审计风险模型》、《计算机信息系统环境》、《公允价值审计》等项目上的进展，决定继续开展《质量控制》和《合并报表审计》项目，延缓《环境报告可信性认证业务》、《预测性财务信息》和《内部控制报告》等项目，并决定启动与美国注册会计师协会合作的《风险评估与实施测试的关系》和《舞弊（阶段２）》等两个项目。

重要性原则在审计中的运用

目前，世界各国对于重要性原则的表述虽不尽相同，但对重要性概念的认识却是基本一致的：都认为信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策。国际审计实务委员会1987年10月公布的《国际审计准则第25号》指出：“重要性涉及财务资料误报(包括遗漏)的数量或性质，不论是个别的还是合计的，根据周围的环境，作为这种误报的结果将会对人们依据这些资料做出尽可能合理的判断或决策产生影响。”

试论国际质量控制准则的理论进步及对我国的启示

质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是注册会计师职业赢得社会信任的重要保障。质量控制准则是促使注册会计师遵守各类业务准则、保证执业质量、履行职业责任的重要规范。原国际审计准则第220号“审计工作质量控制”（由原国际审计实务委员会IAPC，即国际审计和鉴证准则理事会的前身于1991年发布）从会计师事务所和单项审计项目这两个层次，对审计质量控制的内容和要求作了规定。

提高质量 树立信心——国际会计师联合会：30年的进步

2007年是国际会计师联合会(IFAC)成立30周年的喜庆之年,其走过的历程亦是国际会计行业发展壮大的标志和缩影。经过多年努力并在各成员及相关国际机构的支持下,IFAC在促进全球经济发展与稳定、维护社会公众利益方面发挥着越来越重要的作用。中注协于1997年5月加入IFAC,先后多次派代表担任IFAC教育委员会、国际审计与鉴证准则委员会及其前身国际审计实务委员会的委员。目前,中注协代表分别担任IFAC理事及国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和中小事务所委员会委员,并成功推荐财政部国库司代表担任国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)委员。为了帮助业内外同仁进一步了解IFAC过去30年的发展情况,增进会计行业的国际交流,特编译IFAC编发的重要资料IFAC三十年历史现状介绍,供参考。

英国会计界的监管体系

英国和爱尔兰的六大会计职业团体共同组建了会计团体咨询委员会。委员会建立了一个独立的监管体系，包括以下五个方面： 1．基金会。基金会主要执行三方面的职能：负责任命其他四个委员会的成员，作为融资渠道确保整个体系的资金来源；对新体系的成功运作负重要责任，与政府及会计界沟通。 2．复核委员会。复核委员会的任务是指导整个监管体系的运作以确保其满足公人众的利益。在执行这项职能时。