政府审计结果公开机制:现实基础和优化路径

审计结果公开是审计整改的重要制度之一。审计机关的审计结果公开基本实现了制度化、规范化,以公开为原则、以不公开为例外已经成为审计机关审计结果公开的基本态势,本级政府的审计结果公开已经成为例行做法,但是,上述两类审计结果公开仍然存在不少的问题需要完善。文章以经典审计理论为基础,首先阐释政府审计结果公开的基础性问题,将审计结果公开区分为审计机关审计结果公开和本级政府审计结果公开,在此基础上,分析这两类审计结果公开的现实基础及优化路径。通过本研究,可以深化人们对审计结果公开的认知,并为优化审计结果公开相关制度提供理论参考。

国有企业内部审计购买社会审计服务的风险控制及审计委员会的监督作用

为探讨国有企业内部审计购买社会审计服务的风险控制及审计委员会的监督作用,本文研究了国有企业内部审计购买社会审计服务过程中信息泄露、审计质量控制和审计独立性等风险,分析完善委托决策机制、服务商选择、合同管理和质量监督的控制措施。结果表明,审计委员会在委托决策和服务质量监督中的有效参与,能够显著提升审计工作的独立性、客观性和整体质量。

信息技术对审计效率和效果的影响研究

为了探讨了信息技术在审计领域中的应用及其对审计活动的具体影响,文章采用文献综述和理论分析的方法,对信息技术在审计中的应用现状进行了梳理,从审计流程自动化、数据处理速度和精度的提升、审计人员的角色变化、资源配置和成本效益等角度分析了信息技术对审计效率的影响,从审计质量和可靠性、审计透明度和可追溯性、审计报告的改进等角度分析了信息技术对审计效果的影响,以改善审计效果、保障审计安全与合规,促进审计效率的提升和审计人员职业发展,为业界的理论研究与实操提供参考。

基于自然资源的高标准农田建设项目绩效审计研究

高标准农田建设是全方位夯实粮食安全根基、加快建设农业强国的重要举措。农田是重要的自然资源与生态资产,对财政投入的高标准农田建设项目进行绩效审计,有益于保障我国农田质量改善,提升粮食供给能力。采用绩效审计的3E模型、平衡计分卡(BSC)、层次分析法与模糊评价模型,以W市H区高标准农田建设项目绩效审计为例展开研究。研究发现:3E审计可以审计项目经济性、效率性和效果性方面存在的问题,对保障项目绩效起到重要作用;与运用平衡计分卡(BSC)建立项目绩效的评价对比分析,3E绩效审计仍有一定的局限性。研究结论:推行项目绩效审计,有利于提高绩效管理水平,保障财政资金的有效运用,还需要在可持续性、项目的利益相关者满意度等方面完善指标体系。

浅谈企业经济责任审计的问题及对策

企业经济责任的内部审计在强化企业高层管理、强化权力制约、完善内部控制制度、提高企业管理水平等方面起着十分重要的作用。要实现全面、高效的经济责任审计,就必须坚持以问题为导向、以强化财务审计为根基,加强对内部控制的监管与评价,坚决贯彻新时期的内审工作;强化组织和协调机制,形成统一的监管力量;积极运用科技手段;强化执行在结果运用方面的纠错措施;建立科学、系统的评价指标与评价制度,需要分阶段研究。文章结合现有的研究成果,就如何有效地进行企业经济责任审计提出了具体建议。

审计委员会—审计师连锁关系与审计质量——来自我国A股上市公司的经验证据

本文以2005-2018年我国A股上市公司为样本,研究了审计委员会—审计师连锁关系对审计质量的影响,发现审计委员会—审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现,审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响;连锁的审计委员会成员同行业任职,或客户与审计师存在社会关系时,连锁关系对审计质量的积极影响被削弱;外部治理环境越好时,连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。本文研究结论为促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度,对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义,同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。

审计信息化与审计组织方式

审计信息化对审计组织方式产生的触动,包括对审计机构调整的需求和对审计项目组织方式改革的需求。变革的阻力既来自政府执政能力考核标准、操作过程的缺失,也来自改革与本部门利益的冲突,还受到外部对审计职业的期待和内部考核导向的制约。囿于阻力,满足审计组织方式变革需求的方法似乎应当遵循改良、渐进的思路,在需要和可能之间寻求适度妥协,以足够的耐心,等待酝酿中的突破和外部环境的演变。

云计算环境下基于企业风险变革的审计风险辨析

随着云计算技术的逐步深入应用,其对企业的影响也越来越广泛,企业在云计算环境下获得收益的同时,其面临的风险也发生了很大的变化。企业面临哪些新的风险以及企业如何应对这些风险成为云计算环境下审计人员评估审计风险必须考虑的重要因素。本文在简要介绍云计算技术的基础上,分析了云计算技术对企业产生的风险影响,并进而将这些风险影响与审计风险关联分析,以风险导向审计模式为线,从固有风险、内部控制风险与实施审计程序三个方面对审计风险进行了辨析。

基层审计机关经济责任审计现状、问题及对策研究——以T市A区审计局为例

经济责任审计是当前我国基层审计机关工作的重要内容。本文以T市A区审计局经济责任审计项目开展的现状为例,分析现阶段基层审计机关经济责任审计存在的问题及其原因,并从加强联网审计、综合评价指标体系和人员素质方面提出有针对性的完善建议。

独立审计寻租活动研究

由于我国正处于计划经济体制向现代市场经济体制转轨类型的过渡时期,政府对注册会计师行业的过度干预等原因使得审计寻租成为可能,而制度的缺陷又使这种可能变成现实。审计寻租造成社会经济资源的浪费,阻碍了注册会计师行业的发展,应从制度创新等方面对其进行扼制,使寻租者不能为,不敢为。

计算机审计模式的重构:导入式智能审计模式

以信息化、网络化为主要特征的知识经济深刻地改变着审计环境,审计环境的变化呼唤新的计算机审计模式理论用于指导计算机审计实务。但一直以来的计算机审计模式都是模仿手工,智能化水平低,使得计算机审计大大落后于会计信息化。因此,有必要对计算机审计模式进行重构,以彻底摆脱手工审计模式的桎梏,充分发挥计算机的数据处理优势,从而极大地提升审计的效率和现代化水平。

浅析案例教学法在审计教学中的运用

审计是一门在实践应用中发展起来的学科,但目前的审计教学偏重理论的讲授,缺乏对学生解决实际问题能力的培养,如何缩小审计教学与审计实务的差距,改善审计教学效果,这就必须要借助于审计教学模式的改革,将案例融入到审计教学中。本文在文献研究的基础上结合笔者的教学实践活动,探讨了审计案例教学如何科学、合理的组织和实施,最后在此基础上提出几点审计案例教学的改革建议。

生态效率比率:企业环境绩效审计的新方法

根据审计署2008～2012年审计工作发展规划,我国将充分发挥审计在促进企业节能减排措施以及在资源管理与环境保护中的积极作用。企业环境绩效审计的目标既包括监督和评价企业的环境受托责任,又包括激励企业环境管理行为和挖掘企业资源利用效率潜力。传统的运用于环境绩效审计的指标——生态效率在功能上存在诸多不足;生态效率比率的提出及新的环境绩效审计指标体系的构建可以实现激励企业节能减排和挖掘企业节能减排潜力的功能,实现环境绩效审计的目标。

银行治理、股权结构与审计收费——基于A股上市公司的经验证据

本文利用我国上市公司2004—2009年的数据,从债权人治理的新视角,实证研究了贷款银行的治理作用对会计师事务所审计收费产生的影响。研究发现,贷款银行的治理作用会导致审计收费降低,但这种治理作用的发挥依赖于市场机制。在国有企业中,银行治理的作用并不明显;而在民营企业中,银行治理能通过约束控股股东的机会主义行为,导致审计收费水平下降。与不存在控股股东与中小股东代理问题的民营企业相比,在存在这类代理问题的民营企业中,银行的治理作用更加显著。

制度背景、审计师特征与审计质量研究

利用2011-2015年的A股上市公司财务数据,以及中国注册会计师协会网站手工收集的注册会计师的信息,采用固定效应回归模型,考察审计师特征对审计质量的影响。研究发现,女性、高学历、合伙人和接受过会计专业教育的注册会计师主持项目的审计质量高。进一步研究发现,政府监管和媒体监督在审计师特征影响审计质量中发挥着正向调节作用,主要研究结论在一系列稳健性测试后依然成立。研究表明,审计师特征和制度背景是影响审计质量的重要因素,研究对会计师事务所、政府监管部门具有重要启发意义。

内部控制质量与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据

以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。

民间审计是否该由第三方委托

在财务舞弊仍屡禁不止的现状下,有不少学者曾提出由第三方委托审计上市公司报表的设想,但对将范围扩大到民间审计则鲜见深入的讨论。因此,本文旨在从民间审计委托关系的讨论入手,对民间审计的委托关系现状进行讨论并提出改进建议。

中观信息系统审计风险管理的理论探索与体系构架

近年来,中观信息系统在我国得到广泛应用,中观经济主体对信息系统审计(IS审计)的需求日益广泛。因中观IS审计的研究具有专业性、抽象性等特点,当前我国该方面的研究成果相对较少。基于多种因素考虑,本文认为,我国亟需构建一套成熟的中观IS审计及其风险管理理论体系,旨在对中观信息系统进行科学管理与有效控制。鉴于此,本文在研究中观审计、IS审计、审计风险、风险管理四要素的基础上,对中观IS审计风险管理理论加以梳理,并以信息安全管理为视角,借鉴国外BS7799标准、COBIT模型、通用准则CC、ITIL标准,初步构建了中观IS审计风险管理的框架,该框架以重大错报风险为切入点,深入探索了中观IS审计风险管理的施行思路。

国家审计与内部审计协同推动中央部门单位职能履行研究

本文把公司治理的研究范式应用至国家治理大系统中,考察了国家审计与中央部门内部审计机构的协调与合作是否可以推动中央部门单位职能履行。研究发现,审计机关与中央部门内部审计机构的协调与合作,可以促进被审计单位增收减支,可以帮助审计机关提出更多审计建议。

关联方关系及关联方交易审计

本文分析关联方交易审计风险的成因以及关联方交易审计的程序等,并就如何防范与降低关联方交易审计风险、保证审计质量提出相应策略。