审计师的海外经历与审计质量

审计师作为外部治理机制,在改善会计信息质量方面发挥重要作用。近年来,对审计质量的研究从事务所、分所层面拓展至审计师个体层面。随着中国经济快速发展和全球化不断深入,海外归国人员扮演着越来越重要的角色。已有研究主要探讨具有海外经历的管理者对公司行为的影响,尚未系统检验审计师的海外经历与审计质量的关系。以审计师个体层面为切入点,结合已有研究,考察审计师的海外经历对审计质量的影响。在此基础上,进一步分析客户重要性和会计师事务所规模对审计师海外经历与审计质量关系的调节效应。以2001年至2016年沪深股市A股非金融行业上市公司为研究样本,手工收集审计师的海外学习经历信息,采用Stata软件,使用OLS回归和倾向得分匹配方法实证检验上述研究问题。研究结果表明,审计师的海外经历与盈余管理显著负相关,说明海外经历增强了审计师的专业胜任能力和独立性,从而降低了公司的盈余管理,提高了审计质量。进一步分析发现,审计师的海外经历对审计质量的正向影响在重要性程度低的客户公司、中国非十大会计师事务所中表现得更强,表明客户重要性和会计师事务所规模负向调节审计师的海外经历与审计质量的正相关关系。此外,使用倾向得分匹配方法和传统配对方法克服潜在的内生性问题后,结果保持不变。而且,采用更换主要变量测量方法、控制会计师事务所固定效应、控制公司省份固定效应进行稳健性检验,上述结论依然成立。通过理论分析和实证检验,将海外经历产生的影响拓展到审计研究领域,丰富了有关个体海外经历带来的经济后果的研究。拓展了日益增加的审计师个体层面的相关研究,为探讨审计质量的影响因素提供了新的经验证据。从现实意义上看,对中国政府积极引进海归人才、监管部门加强相应的监管以及鼓励会计师事务所做大做强都具有重要的政策启示意义。