高管审计师背景、会计信息质量与审计收费——基于A股制造业公司的经验数据

以2011—2013年A股制造业公司为样本研究高管的审计师背景对公司的会计信息质量和审计收费的影响,在研究审计收费时按照工作内容和职责两个维度将高管进一步细分,分析不同类型的高管事务所关联与审计收费的关系,结果显示:具有审计师背景的高管的所在公司为了实现自身利益最大化会进行盈余管理,导致会计信息质量降低。事务所为了弥补较高的审计风险会增加审计收费,但是有事务所关联的财务岗位高管凭借人际关系和"校友效应"能够降低审计收费,非财务岗位高管由于职责和利益所限不能降低审计收费。

CFO审计师背景、事务所关联与会计稳健性

本文选取了2003年至2012年在我国A股证券市场上市企业中发生过CFO变更的企业作为初始样本,因考虑到研究过程中需要对企业在发生CFO变更前后两期相关变量进行分析,因此实际数据期间是2001年至2014年。本文对CFO的简历进行了收集,对其审计师背景、事务所关联和企业会计稳健性之间的联系进行了分析。研究表明:企业CFO具有审计师经历可以有效提升企业会计稳健性;当企业所聘请的CFO具有审计师经历并且有"事务所关联"时,企业在发生CFO变更后会计稳健性将明显上升;审计师经历形成的谨慎性在审计师"间接跳槽"担任CFO后已经不明显并且在其离开事务所后随着时间的推移不断弱化。

签字审计师背景特征、内部控制水平与审计质量

签字审计师作为上市公司的“守门人”,对审计质量有很大影响。文章以2017—2019年我国沪深A股上市公司的经验数据为样本,分析了签字审计师背景特征对审计质量的影响。同时将内部控制水平作为调节变量,进一步研究内部控制水平是否在审计师背景特征影响审计质量过程中产生调节作用。研究结果表明,女性审计师比男性审计师更能促进审计质量的提高,所学专业为财会类的审计师能够显著提高审计质量,签字审计师是否为合伙人对审计质量没有显著促进作用。进一步研究发现:内部控制水平越高,审计质量越高;但内部控制水平越高,专业背景为财会类的签字审计师对审计质量影响的边际效应越小,从而会加强级别为合伙人的审计师对审计质量的提升作用。上述研究丰富了审计师背景特征等相关理论,为会计师事务所优化人力资源配置、提高审计质量提供一定的借鉴和参考。

审计师对审计质量的影响相关文献综述

外部审计工作质量依赖于执业行为主体的执业质量及公允性,执业个体异质性较事务所异质性对审计质量的影响更具说服力及实践指导意义。回顾文献发现,相关理论研究重心由事务所层面向审计师层面细化。鉴于审计工作环境的不稳定性及审计师个体的复杂性,本文回顾已有文献,从审计师个体对审计质量的影响出发,梳理了国内近二十年的研究成果,以期为进一步开展研究提供思路。

企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量

本文以2013—2022年A股上市公司为研究对象,探讨了企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量之间的作用机理。通过固定效应模型分析得到以下结论:企业实施数字化转型能够提升审计质量。进一步探究其作用机制发现关键审计事项披露在企业数字化转型与审计质量之间具有部分中介作用。异质性分析表明,审计师技术背景特征和企业科技属性特征的不同会对两者关系产生差异性影响。