企业高质量发展会影响审计师选择吗

企业高质量发展不仅会引起企业动力变革,还会使企业经营决策产生重大变化。基于2017~2022年我国A股上市公司数据,实证检验企业高质量发展对审计师选择的影响。研究发现,企业高质量发展水平越高,越倾向于选择女性审计师、来自“四大”的审计师以及具有行业专长的审计师。进一步研究发现,这一现象在环境不确定性低、内部控制质量高的企业中更为明显。此外,本文发现在企业高质量发展的背景下,企业选择具有以上三种特征的审计师时能够提高审计质量。该研究不仅有助于加深对企业高质量发展经济后果和审计师选择影响因素的理解,还可以为推动企业高质量发展、激发审计市场活力提供理论支撑。

风险投资、事务所特征与创业板IPO审计质量

经过近四十年的发展,如今我国的风险投资业已形成一定规模,创业板多数企业上市时都获得风险投资资本的支持。本文选取2014~2021年创业板上市公司为样本,采用多元回归分析法发现有风险投资介入的IPO企业审计质量较低,且风险投资持股比例越高,审计质量越低。本文还通过研究事务所规模和注册会计师人数两个事务所特征对风险投资与审计质量的影响,发现事务所规模越大,注册会计师人数越多,越能抑制风险投资持股比例与IPO审计质量的负相关关系。因此对于有风险投资介入、风险投资持股比例较高的企业,可以选择规模较大、注册会计师人数较多的事务所进行审计,降低审计风险,控制审计质量。

内部人减持、所得税信息质量与企业审计师选择

基于2014—2021年沪深A股非金融上市企业相关数据,实证检验内部人减持、所得税信息质量与审计师选择三者关系。研究表明:所得税信息质量较高的企业,选择“国际四大”进行外部审计的概率越高,即所得税信息质量与企业高质量审计师选择显著正相关;内部人减持次数越多、减持规模越大的企业,选择“国际四大”进行外部审计的概率越低,即内部人减持与企业高质量审计师选择间显著负相关;内部人减持显著削弱所得税信息质量与高质量审计师选择间的正相关程度。

代理成本与审计师选择——来自中国创业板市场的经验证据

文章以代理理论为出发点,对在深圳创业板上市的公司如何进行审计师选择进行了理论和实证分析。研究发现,公司总资产、盈利能力、偿债能力和成长性与审计师的选择正相关,但都不显著;股权集中度与审计师选择负相关;地理位置对审计师选择有重要影响。针对创业板市场的审计风险,提出了几点建议。

创业板上市公司管理层权力与审计师选择

本文基于2012年~2016年创业板上市公司的数据,对管理层权力与审计师选择之间的关系进行了研究。通过分析发现:管理层权力与高质量审计师的选择成显著负相关关系,即创业板上市公司的管理层权力越大,越倾向于选择低质量的审计,其原因是创业板上市公司前身大多属于民营企业和家族式企业,存在着股东担任管理者、股权集中度高、高管持股高、监事会与独立董事权力弱化、以及在业绩等方面存在突出问题等明显特征。本文丰富了对创业板市场的研究,同时也提醒审计师在执业过程中加强对创业板上市公司重点和突出问题的审计。

我国创业板市场审计师选择行为研究

2009年10月我国创业板市场的设立为这些创业型企业提供了融资的平台，如何成功上市是许多创业型IPO企业需要面对的问题，而企业在IPO时如何选择审计师值得我们去研究。本文在对国内外有关审计师选择的研究进行综述以后，总结出企业审计师选择的三大动因并根据我国创业板市场的特殊情况提出两个其他影响因素，分别是地域因素以及行业因素，并对这些因素进行实证分析和检验。

信息披露质量、控股股东资金占用与审计师选择——来自深市A股上市公司的经验证据

资金侵占是控股股东利用控制权获取私人利益的重要表现形式,也是其解决资金缺乏的重要途径,普遍存在于信息不对称严重的公司。而有效的信息披露制度则会提高公司透明度,减轻信息不对称程度,保护中小投资者免受控股股东的掠夺。作为外部治理机制的审计是公司信息披露质量的重要保证,也能够缓解代理问题,对中小投资者起到保护作用。因此,本文选取深圳A股上市公司作为样本,研究信息披露质量、控股股东资金占用以及审计师选择之间的关系。实证结果发现,信息披露质量越高的公司会减少控股股东的资金占用并且倾向于选择高质量的审计师,高质量审计师也能够起到降低控股股东的资金占用的效果。这一研究结果对加强信息披露监管以及审计的治理效应有着重要的启示。

审计师选择与会计信息质量的替代性研究——基于稳健性原则对信用评级影响视角

现有研究鲜有讨论高水平审计师选择与高质量会计信息在传递信号方面是否存在替代性。本文基于我国发行信用债券的1891个企业样本,从信用评级视角出发,研究了高水平审计师选择与高质量会计信息的信号替代性。结果表明,拥有高质量会计信息的企业更可能选择高水平审计师,以强化其不会侵占投资者的信号效应,而且外部审计师选择信号和会计信息质量信号均得到了信用评级机构的正面评价。选择高水平审计师能够部分替代但不能完全替代高质量会计信息对信用评级的积极影响。

IPO企业审计师选择行为研究——以创业板为例

聘请审计师是企业首次公开募股(Initial Public Offerings,简称IPO)的必要条件之一。新股发行市场中,高质量的审计师声誉可作为积极的信号,减少筹资者与投资者之间的信息不对称程度。文章以2009-2018年在创业板上市的632只股票为研究对象,分析了IPO企业审计师选择行为,并构建Logisitic模型。研究发现:公司规模、净资产收益率、公司年龄、承销商声誉对审计师选择行为影响较为显著,且IPO企业更倾向于聘用本省的审计师,这为发行者和投资者的决策提供一定的依据。

财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量

财务报表审计中审计师应当对被审计单位内部控制进行评价并就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层进行沟通,从而有助于改进内部控制质量,然而不同特征审计师评价内部控制的专业胜任能力以及对就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层沟通的重视程度存在差异,因而财务报表审计中选择不同特征审计师会对内部控制质量产生不同影响。文章以2008-2013年A股上市公司为样本,研究发现,财务报表审计中选择国际四大比非国际四大能够显著提高内部控制质量,选择十大比非十大能够显著提高内部控制质量,而选择国内十大和国内非十大在提升内部控制质量的作用方面没有显著差异;选择行业专长事务所比非行业专长事务所能够显著提高内部控制质量。这表明,国内大规模事务所还需要提升财务报表审计中对客户内部控制的关注程度,为客户内部控制质量的改进提供建议,从而提升自身的市场竞争能力。

会计信息质量、审计师选择与债务融资成本——基于中国A股上市公司的经验证据

以我国2010—2014年A股上市公司为初始研究样本,实证检验了会计信息质量、审计师选择与债务融资成本之间的关系。研究发现,高质量的会计信息能够有效地降低债务融资成本,审计师声誉越高,其债务融资成本越低。审计师选择因素会使会计信息质量对债务融资成本的影响产生差异,会计信息质量较低的公司选择高声誉审计师,对降低债务融资成本有显著作用,而会计信息质量越高的公司选择高声誉审计师,对降低债务融资成本却没有明显效果。进一步研究发现,非国有企业选择高声誉审计师更能增强会计信息质量和债务融资成本之间的联系。

信息披露质量、审计师选择与股价同步性

本文以2007-2012年深市A股非金融类上市公司为样本，实证检验了上市公司信息披露质量与股价同步性的关系，并基于审计需求的信息理论和保险理论研究审计师选择的动因及其对信息披露质量与股价同步性之间相关性的影响。研究结果表明，信息披露质量与股价同步性显著正相关，即公司信息披露质量越高，在股市中通过交易融入股价的私有信息就越少，股价同步性越高。上市公司通过聘用高质量的审计师，向市场传递积极信号，将增强信息披露质量与股价同步性之间的相关关系。

异常审计收费与审计质量——基于创业板公司的证据

高风险、高成长性的创业板作为我国一个新兴的证券市场,更需要质量更高的审计服务,以降低投资者和上市公司之间的信息不对称。基于创业板的数据,探究了异常审计收费与审计质量的关系。研究发现,异常审计费用的支付降低了审计质量;具体区分异常审计费用的符号后发现,正向异常审计费用降低了审计质量,说明存在审计意见购买或会计师事务所容忍客户的报表操纵,而负向异常审计费用并不会影响审计质量,反而提高了审计质量。

审计师行为质量因素体系与路径选择——基于某省的问卷调查与分析

高水平的审计行为的优化会促进质量控制水平的提高。从审计质量视角,审计行为是动机、个体能力专长、个体独立性三个基本要素的函数。本文以某省问卷调查的结果实证检验验证了这一设想。应关注"动机"的约束与引导会避免不必要的后果;"理性程度"的高低与事务所对审计师的利益导向和压力有高度相关性;人才的激励政策和措施需要更关注福利和精神上的导向;必须注重注册会计师的"情绪智力"和"自我效能"方面的培训与引导。

诉讼风险、审计师选择与盈余质量

本文分析诉讼风险对企业审计师选择决策的影响及其经济后果。检验发现,面临更高诉讼风险的企业,选择高质量审计师的概率越低。同时,高诉讼风险企业披露的盈余信息质量显著更差。但是,如果高诉讼风险企业选择了高质量审计师,那么诉讼风险对盈余质量不再具有显著影响。这表明,高质量审计师能有效缓解诉讼风险对盈余质量的消极效应,提升高诉讼企业的信息披露质量。上述结论为诉讼风险的经济后果提供了新的解释,也进一步丰富和拓展了有关审计师选择决策影响因素的研究。

财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量

内部控制在企业信息质量提升、减少投资成本等方面发挥着至关重要的作用,为此,如何有效提高内部控制质量显得尤为关键.内部控制是实现组织控制目标的一个动态过程,在财务报表审计中,内部控制可确保财务报告的真实性、客观性及完整性,是企业经营管理合法化的重要表现形式,是企业经营管理效率得以提升的关键.本文就内部控制对审计的影响进行了分析,并对内部控制与审计师选择的关系进行了探讨,且提出了几点建议,以供参考.

政府控制与审计师选择

审计师选择是一个关系到资本市场监管部门、投资者、审计师以及上市公司的重大问题。本文从会计师事务所和上市公司政府背景的角度,研究了政府控制对审计师选择行为及其后果的影响。研究发现,中央国有企业更可能选择中央政府背景的会计师事务所,地方国有企业更可能选择本地地方政府背景的会计师事务所;中央政府背景和地方政府背景的会计师事务所分别更可能对中央国有企业和本地地方国有企业出具标准审计意见。研究结果表明,依赖于行政权力的稳定关系,会计师事务所和上市公司的政府背景特征影响了审计师选择,并进而影响审计质量。

独立董事的海外背景、审计师选择与审计意见

运用我国A股上市公司的数据,研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响,以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现,拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计,也更容易获得标准无保留的审计意见,上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。研究结论表明,海外背景独立董事能够提高独立审计有效性,提升公司治理水平,它是法制等较弱的外部治理机制的一种替代。

地区腐败、供应链特征与审计师选择

使用2003—2014年我国A股上市公司的数据,研究地区腐败对公司审计师选择的影响以及供应链特征对两者关系的调节作用。研究发现,地区腐败越严重,该地区的企业越不可能聘用代表高审计质量的国际"四大"会计师事务所。与国有企业相比,非国有企业中,地区腐败对企业审计师选择有更强烈的负向影响。此外,供应商集中度和客户集中度会加剧地区腐败与审计师选择的负向关系。供应链特征的调节作用主要体现在国有企业中,在非国有企业中调节作用不显著。

承销商声誉、审计独立性与审计师选择

审计师选择一直都是审计学术界和实务界共同关注的重要问题。通过研究IPO公司的承销商声誉对审计师选择的影响,并且进一步探讨审计独立性的提高是否会影响承销商声誉与审计师选择之间的关系,以及这些影响在国有企业和非国有企业是否存在差异。研究结果表明,IPO公司的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的"十大"审计师,国有企业的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的"十大"审计师,非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间没有显著的相关性;审计独立性的提高,既削弱了承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,也削弱了国有企业的承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,但没有对非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间的关系产生影响。研究结论可以为政府监管部门、企业管理者以及投资者提供决策依据。