资本市场国际化与审计师风险应对行为——基于企业生命周期视角

在加快构建国内国际双循环相互促进的新发展格局背景下,如何评价A股纳入MSCI指数成为学术界与实务界共同关注的焦点。文章以2010—2020年A股上市公司为样本,基于PSM-DID模型考察A股纳入MSCI指数外生事件对审计师风险应对行为的影响。结果发现:资本市场国际化后标的企业审计师审计投入更少、审计收费更低,且上述抑制效应主要体现在生命周期处于成熟期企业中;进一步研究表明,资本市场国际化作用效果主要是通过缓解标的企业融资约束和提高管理层语调乐观度这两条途径得以发挥,在管理层短视程度较高和内部控制质量较好企业样本中更为显著;经济后果检验揭示,A股纳入MSCI指数后通过减少审计师审计投入和审计收费有助于降低企业的风险承担水平和高管变更概率。

企业数字化转型与审计师风险应对行为——基于关键审计事项的研究

在企业数字技术的冲击下,审计师风险应对行为是当前把控数字化进程不确定性因素以及提升企业数字化发展下会计信息质量的重要手段。文章以2017—2021年A股上市公司为样本,基于披露关键审计事项视角,实证研究企业数字化转型对审计师风险应对行为的影响。研究表明,企业进行数字化转型的程度越高,审计师披露关键审计事项的情况就越详细;进一步分析发现,非国有企业、事务所规模较大的企业数字化转型与披露关键审计事项之间的正相关关系有所增加。审计师可以感知企业数字化转型所带来的风险,进而采取披露关键审计事项的策略加以应对。

企业ESG评级结果分歧与审计师风险应对——基于异常审计费用与审计团队变更的视角

不同的ESG评级机构对企业的环境、社会、公司治理(ESG)的评级结果存在分歧。利用2018—2021年A股上市公司ESG表现的数据,研究了企业ESG评级结果分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现,企业ESG评级结果分歧越大,审计师收取的异常审计费用越高,会计师事务所配置的审计团队越好。机制检验发现,企业ESG评级结果分歧大会提高企业的经营风险,从而会使审计师采取增加审计投入并收取较高的异常审计费用的风险应对行为。进一步研究发现,相较于企业的环境评级结果分歧和社会责任评级结果分歧,审计师更有可能针对企业的治理评级结果分歧采取风险应对行为。经济后果分析发现,审计师和会计师事务所针对企业ESG评级结果分歧而采取的风险应对行为可以提高审计质量。为此,审计师要加强对存在ESG评级结果分歧企业的风险评估,政府部门要制定并推广规范统一的ESG评级体系和ESG信息披露标准。