企业数字化与审计延迟:事倍功半还是事半功倍?

以2010—2020年沪深A股上市公司为样本,运用文本分析法构建企业数字化指标,从审计延迟的视角考察企业数字化对审计工作的影响。研究发现,企业数字化显著增加了审计延迟,且该结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究表明:相比于人工智能和区块链技术,主要是大数据、云计算和数字技术应用显著增加了审计延迟;“四大”会计师事务所审计一定程度上削弱了企业数字化对审计延迟的正向影响;随着企业数字化水平的提高,虽然审计师投入更多审计时间,但并不会显著影响企业的审计质量。

审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景,通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量,检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现:审计报告改革之后,审计延迟总体上显著增加,这是改革的“威慑-增责”效应使然;审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项,显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为,会形成越长的审计延迟,这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外,审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持,在中国市场条件下的审计报告改革,有力地促进了审计师的风险导向审计转型,并具有审计延迟层面的政策效应。

高管晋升激励、审计定价与审计延迟

职位晋升带来的利益差距在激励高管努力工作的同时,也可能诱发高管自利性动机,带来激励负效应。基于此,本文利用2010—2019年中国非金融类A股上市公司的数据,实证检验高管晋升激励对审计定价及审计延迟的影响。研究发现,高管晋升激励与审计定价、审计延迟均呈显著正相关关系,审计定价的提高源于审计投入的增加和风险溢价的收取。进一步研究发现,高管晋升激励与审计费用的相关性在CEO变更频繁时更为明显,此时审计师会进一步收取风险溢价以增加审计费用;产权细分为中央企业和地方国有企业时,高管薪酬激励与审计定价、审计延迟之间的关系差异显著;代理成本在高管晋升激励与审计定价之间发挥部分中介作用。上述结论不仅丰富了高管晋升激励与审计师定价行为的文献研究,而且有助于进一步了解高管晋升激励对审计定价的影响机理。

董事高管责任保险与审计效率--基于审计延迟的视角

董事高管责任保险能否发挥治理作用受到了实务界与理论界广泛的关注。因此,本文以2009-2019年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了上市公司购买董事高管责任保险对审计效率的影响。研究发现,上市公司购买董事高管责任保险降低了审计延迟,提高了审计效率。进一步分析发现,董事高管责任保险对审计效率的促进作用在管理层持股比例较高、机构投资者持股比例较高、媒体关注度较高、分析师关注度较高以及审计师行业专长较高的企业中更为显著。作用机制检验发现,上市公司购买董事高管责任保险,提高了内部控制质量,进而降低了审计延迟,提高了审计效率。研究结论丰富了董事高管责任保险与审计效率的相关文献,有利于各利益相关者全面理解董事高管责任保险的作用,为进一步推广董事高管责任保险提供了经验证据。

经济政策不确定性与审计延迟

以2008-2018年A股上市公司数据为样本,研究经济政策不确定性对审计延迟的影响。研究发现,经济政策不确定性越高,审计延迟越长。经济政策不确定性与审计延迟的正相关关系受公司异质性和审计事务所特质的调节影响:在规模较小的企业、非国际“四大”审计的企业以及行业专长较差的审计师审计的企业中更加显著。此外,研究还证明了在经济政策不确定性环境下审计延迟的增加代表了审计努力和投入的增加,而审计努力和投入(审计延迟)的增加提高了经济政策不确定性环境下的审计收费与审计质量。

机构投资者实地调研、审计师选择与审计延迟

机构投资者实地调研是了解上市公司财务经营状况的重要手段,对提升资本市场信息披露效率起重要作用。本文以2013—2020年深圳证券交易所A股上市公司为研究对象,运用双向固定效应模型实证检验机构投资者实地调研对审计延迟的影响及其作用机制。研究结果显示,机构投资者实地调研有效抑制了审计延迟,其他条件不变时,受到机构投资者实地调研将导致上市公司审计延迟平均降低2.1%。本文还采用多种方法开展了稳健性检验,所得研究结论依然成立。机制分析发现,审计师选择是机构投资者实地调研降低审计延迟的调节机制。此外,本文还进一步研究了机构投资者类型的异质性影响以及机构投资者调研广度和调研深度对审计延迟的影响。总体而言,本研究丰富了机构投资者实地调研与审计延迟领域的研究,为监管部门进一步提升资本市场信息披露效率提供了理论参考。

媒体负面报道对审计延迟的影响研究

利用2012—2020年我国A股非金融类上市公司相关数据,通过中国研究数据服务平台手工搜集整理中国上市公司财经新闻数据库(Financial News Database of Chinese Listed Companies,CFND)中的网络媒体负面报道次数,实证检验了媒体负面报道对审计延迟的影响。研究发现,媒体负面报道会增加审计延迟,这一效应在非行业专长子样本(Expert=0)的样本中显著存在。在控制了内生性偏差后,结论依旧不变。进一步研究了媒体负面报道对审计延迟的影响机制,发现媒体负面报道会通过提高审计师的风险感知度对审计延迟产生影响,具体表现为,当企业面临的媒体负面报道次数增加时,审计师为降低审计风险会选择加大审计资源的投入,审计延迟随之增加。

企业数字化转型对审计收费和审计延迟的影响研究

数字化转型深刻改变了企业的管理模式和业务模式,同时也对审计产生了影响。论文以2010-2022年A股上市公司为研究对象,理论分析并实证研究了数字化转型对审计行为的影响。研究发现,数字化转型会使审计收费和审计延迟显著提升,这一结论经过一系列稳健性检验后仍然成立。论文拓展了数字化转型在企业层面的研究,对理解和认识审计工作具有一定的借鉴意义。

控股股东股权质押、审计延迟与审计定价——基于我国沪深两市A股市场2006-2016年数据的分析

作为上市公司普遍采用的融资方式,控股股东股权质押在缓解企业融资约束的同时,也带来了大股东掏空、过度盈余管理等问题;审计师在风险导向审计下能否意识到其中的风险并影响审计定价,是一个值得探讨的问题。本文从股权质押与审计定价的关系出发,从外部监管的视角分析审计师对企业股权质押风险的判断,发现股权质押会造成审计延迟和审计定价的提高,即股权质押的存在致使企业风险加大,审计师会通过提高努力程度、增加风险溢价来面对可能存在的风险;这种相关性在民营企业、市场化程度低和企业透明度低的情况下显著存在,且这种影响在采用倾向得分匹配法处理后结果依旧显著。上述发现从外部视角为投资者评价控股股东股权质押行为的风险性提供了参考,也对审计定价具有一定借鉴意义。

退市制度与审计延迟

资本在市场上的有效配置有赖于公平严格的入市和退市制度,近些年来我国退市制度不断完善,本文以2019〜2014年我国A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响研究发现,该退市制度的实施显著降低了审计延迟。机制分析表明,该退市制度有助于提高被审计单位内部控制水平和内部治理水平,降低了被审计单位的审计风险,从而说明退市制度从这些途径影响了审计师行为,进而降低了审计延迟在进一步研究中,发现相对于国有企业,在非国有企业的样本中退市制度对于审计延迟具有更显著的抑制效应本文从新的角度本富了审计延迟影响因素的研究,也为进一步完善退市制度提供了审计市场层面的思考.

上市公司高管激励机制、审计定价与审计延迟——基于薪酬激励和股权激励对比视角

以我国2010—2019年A股非金融类上市公司为研究样本,考察高管薪酬激励机制对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:不同的高管激励方式对审计定价及审计延迟的影响存在差异。高管薪酬激励与审计定价显著正相关,但与反映审计师努力程度的审计延迟无显著关系,审计定价的提高源于风险溢价的收取;高管股权激励与审计定价、审计延迟显著负相关,审计定价的降低可归因于风险溢价和审计延迟的双降低。进一步研究发现:国有产权性质降低了高管薪酬激励负效应带来的审计风险,以减少风险溢价收取的方式缓解了其与审计定价之间的正向关系,而股权激励并不会因产权性质的差异而被收取差异化的审计定价;实施两种激励方式的上市公司,股权激励的正面效应中和了薪酬激励的负面效应,薪酬激励和审计定价之间的正向关系消失;高管薪酬激励对审计定价策略的影响并不会因市场化水平产生明显差异,但股权激励则相反。

上市公司内部控制缺陷披露对审计延迟的影响研究

本文以2012年强制实施内部控制规范的799家公司为研究对象,实证检验了强制实施内部控制规范前后样本公司审计延迟的变化,并通过检验内部控制缺陷披露对审计延迟的影响进一步明确审计延迟变化的影响因素。研究发现:在控制其他变量之后,第一年强制实施内部控制规范体系的公司审计延迟缩短了;在内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷实质内容的公司经历了较短的审计延迟;相对2012年实施内部控制规范体系的公司,2011年便开始实施内部控制规范体系的公司的审计延迟明显缩短了。

审计延迟、披露延迟与信息延迟:影响因素及差异性分析

审计延迟与披露延迟二者共同作用影响信息的及时性。本文将审计延迟、披露延迟与信息延迟纳入同一个框架研究其影响因素及差异性。实证检验结果显示,审计延迟比披露延迟对信息延迟的影响程度更高。监管压力显著增加了审计延迟和信息延迟的时滞,但对披露延迟没有影响。公司相对规模与审计延迟、披露延迟及信息延迟显著正相关。未预期盈利为正的公司审计延迟、披露延迟与信息延迟的时滞更短。我们还发现影响审计延迟与披露延迟的因素存在差异,有些因素如事务所规模和准则变化对审计延迟与披露延迟的影响是相反的,这种相反作用在对信息延迟的影响中相互抵消并使变量的相关性变得不显著。

内部控制有效性与上市公司审计延迟实证研究

较弱的内部控制会增加会计错误存在的可能性及发现错误的难度,存在内部控制缺陷时审计师需要扩大工作范围和实施额外的实质性测试以降低审计风险,从而导致更长时间的审计延迟。本文从实证角度分析了公司内部控制有效性对上市公司审计延迟的影响,旨在为健全我国内部控制机制提出建议。

审计延迟影响因素研究——基于上市公司的实证分析

审计延迟指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的天数,其直接关系到信息使用者能否及时获取财务信息。本文从上市公司和会计师事务所两个角度出发,探讨了公司规模、内部控制、公司债务、事务所类型、事务所任期和审计意见对审计延迟的影响。结果表明:负债比重较高的公司会显著增加审计延迟;而公司聘请国际"四大"会计师事务所以及延长事务所任期均可以减少审计延迟。

基于内部控制缺陷视角的上市公司审计延迟研究

审计延迟的影响因素很多,企业的内部控制就是一个比较重要的因素。在对内部控制实质性缺陷进行充分界定的基础上,选取2014年度沪深两市A股主板、创业板及中小板的上市公司进行实证分析。结果发现,未披露内部控制审计报告的或者虽然披露了但是得到的却是非标准审计意见的上市公司会经历更长的审计延迟。而且,重大的、实质性的内部控制缺陷造成的影响程度更大,审计延迟更长。

年报审计延迟的影响因素研究:以内控质量分组为视角

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是审计效率的重要衡量变量;内部控制质量是影响年报审计延迟的重要因素。本文以2007至2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量不同的前提下,不同因素对年报审计延迟的影响,并探讨了差异发生的原因。研究表明:首先,内部控制质量提高有助于降低年报审计延迟。其次,内部控制质量不同的前提下,各种因素对年报审计延迟的影响是不同的,较高的内部控制质量降低了年报审计延迟对其他因素的敏感性。

新冠疫情对我国上市公司审计延迟的影响研究

基于新冠疫情背景下上市公司普遍延迟披露经审计的2019年年度报告的现实情况,本文以我国A股上市公司为研究对象,对其2019年年报的审计延迟进行了整体分析及分组分析,并进一步深入考察了受疫情影响的主要审计程序、财务报表项目以及会计师事务所的应对措施。研究结论有助于理解新冠疫情对上市公司审计延迟的影响,为上市公司及会计师事务应对突发事件下年报的披露及审计工作提供了一定的参考。

环境不确定性、股权结构与审计延迟

本文从审计保险假说出发,分别研究了企业环境不确定性、股权结构与审计延迟之间的关系。研究发现:环境不确定性所带来的风险,使得审计师需要更长的时间,出具恰当审计意见来完成审计工作,从而导致了更长的审计延迟;由于政府的支持,环境不确定性对国有企业的影响较小,审计师因而对国有企业环境不确定性所导致的企业经营风险顾虑降低,从而减少了审计延迟时间,国有股权结构与审计延迟负相关。

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明:良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。