审计意见类型、融资约束与盈余管理

本文以我国主板上市公司为研究对象,以其2010~2019年间财务数据为样本,实证研究上年度审计意见类型对管理层当期盈余管理的影响,并考虑公司存在融资约束对两者的调节作用。研究结果显示:上年度的非标审计意见能够抑制管理层当期进行应计盈余管理,但是促进管理层进行真实盈余管理;当存在融资约束时,融资约束越严重,上年度非标审计意见对当期应计盈余管理的抑制程度越弱,但是上年度非标审计意见对当期真实盈余管理的促进程度反而越强。

未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究

本文以我国2008—2012年沪深主板市场A股上市公司为样本,考察了上市公司涉及未决诉讼情况,分析了上市公司未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响。实证研究表明,存在未决诉讼的上市公司被出具非标准审计意见的可能性更大,审计收费更高;涉诉金额越高,被出具非标准审计意见的可能性越大,审计收费越高;将存在未决诉讼公司按法律地位分类,发现被告方更易被出具非标准审计意见;将未决诉讼按案件类型分为四类,发现审计师最关注上市公司的经济类诉讼。这表明在风险导向审计模式下,审计师较为充分地考虑了公司的未决诉讼信息,并将其纳入了审计风险的判断。

公司治理对上市公司审计意见类型影响的研究--基于2007-2011年中国民营上市公司的面板数据

上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管部门进行有效监管所参考的重要会计信息。学术界对审计意见类型影响因素的研究主要是从审计主体角度出发来进行探讨,而从审计对象角度的研究近年来日益兴起。本文从审计对象的公司治理状况入手,以2007-2011年我国民营上市公司为研究对象,采用混合Logit回归模型以及基于平衡面板数据的固定效应、随机效应和样本平均Logit回归模型,实证检验了公司治理对审计意见类型的影响。研究发现用指数来反映的公司治理质量确实是影响审计意见类型的重要因素之一,公司治理好的公司更容易被出具标准无保留审计意见类型。

公司财务能力与审计意见类型的相关性研究

为了探求公司财务能力是否影响注册会计师出具审计意见的类型,文章从公司偿债能力、营运能力、盈利能力、现金流动效率和发展能力五个方面的财务能力出发,以2006-2009年沪深两市A股上市公司作为研究样本,运用logistic回归方法研究了财务能力与审计意见类型之间的相关性。研究结果表明:短期偿债能力、营运能力和现金流动效率与非标准无保留审计意见显著负相关;而长期偿债能力、盈利能力和发展能力与非标准无保留审计意见的相关性均不显著。

内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据

本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,检验了内部控制审计意见类型对个体投资者关于标准无保留财务报表审计意见信心的影响。研究发现:内部控制否定意见降低了个体投资者对公司标准无保留财务报表审计意见的信心,同时,不同性质的内部控制重大缺陷的内部控制否定意见,对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响存在明显差异;个体投资者对标准无保留财务报表审计意见的信心,中介了内部控制审计意见类型对投资者投资判断的影响;内部控制审计意见类型影响了个体投资者对公司重大错报风险和鉴证风险的评价,而个体投资者所评价的重大错报风险和鉴证风险,部分中介了内部控制审计意见对个体投资者的标准无保留财务报表审计意见信心的影响。

行为审计取证模式论:行为主题、取证模式和审计意见类型

有系统的审计载体时,审计取证属于命题论证型,可以发表合理保证审计意见;没有系统的审计载体时,审计取证模式属于事实发现型,只能发表有限保证审计意见。大多数的行为审计没有系统的审计载体,只能采用事实发现型取证模式,发表有限保证审计意见;少数情形下的行为审计有系统的审计载体,可以采用命题论证型取证模式,发表合理保证审计意见。

经营风险、产品市场竞争力审计意见类型——基于制造业上市公司的经验数据

投资者在进行投资决策时会考虑很多方面的因素,收集目标公司内外部信息,评估投资风险。因此,注册会计师对公司发表的年终审计意见类型成为了投资者投资决策的重要参考因素之一。本文选取了2011年至2013年制造业的经验数据作为样本,发现代表公司经营风险的存货周转率越高,注册会计师越趋于出具无保留审计意见类型,而且产品市场竞争力水平能够有效提高无保留审计意见的概率。

公司内部治理机制对审计意见类型的影响——基于深市A股上市公司的研究

本文以深市A股上市公司为研究样本,通过构建Logistic回归模型,就上市公司内部治理机制对审计意见类型的影响进行了实证研究,旨在完善公司内部治理机制,有利于公司获得清洁的审计意见;注重对公司内部治理机制的评价,有利于会计师事务所降低审计风险,出具恰当的审计意见。

持续经营能力的判断与审计意见类型

为保护企业相关利害人的合法权益,注册会计师必须合理判断被审计单位的持续经营能力,据以评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。涉及持续经营问题的审计意见类型包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

签字CPA年报压力会影响审计意见类型选择吗?

以2014—2019年A股上市公司为样本,从“基于任务的压力源和社会压力源”的视角,将签字CPA年报压力分解为工作量压力、时间压力、客户披露压力、监管问询压力四个方面,考察年报压力对审计意见类型选择的影响。研究发现,年报期间,当签字CPA面临较大的工作量压力、时间压力和客户要求提前披露年报时,其更容易发表标准审计意见;签字CPA承接的审计客户上一年度被监管问询的次数越多,其越倾向于发表非标审计意见。区分签字CPA身份发现,项目合伙人的年报压力对审计意见类型选择的影响更大。本文的研究结论对年报期间会计师事务所合理安排签字CPA提供了一定的参考和启示。

投资者保护、审计意见类型与审计制度变迁:实证检验

最近几十年,法律惩戒作为保护中国资本市场投资者利益的一种手段,开始扮演注册会计师行业监管的重要角色。本文通过对我国资本市场1998-2006年上市公司数据的研究表明,法律惩戒对审计意见类型具有重要影响。随着法律惩戒力度增强,会计师出具的MAOs增加,变通审计意见的可能性也会增加,这意味着法律惩戒是会计师出具审计意见时考虑的一个重要因素。此外,本文考察了证监会针对审计变通行为颁布的14号文等的影响,并从制度变迁的视角对审计变通行为的制度构成性和生产性进行了解读。

盈利能力、审计意见类型与中小企业融资选择

本文以2012—2017年创业板、中小板及新三板上市中小企业为研究对象,对盈利能力、审计意见类型与中小企业融资选择之间的关系进行分析,研究发现:审计意见类型与中小企业融资选择之间显著正相关;盈利能力与中小企业融资选择之间显著正相关;盈利能力能够增强审计意见类型与中小企业融资选择之间的相关性。

审计委员会在公司治理中的作用研究--基于审计意见类型的思考

本文以沪深两市A股中的机器、设备行业216家公司作为样本,对审计委员会在公司治理中的作用进行了研究。结果表明:上市公司设立审计委员会之后,审计委员会通过聘请注册会计师更好地与管理层沟通和协调。与未设立审计委员会的公司相比,设立审计委员会的公司更可能被出具标准审计意见。

重要性与审计意见类型的形成分析

重要性是审计理论中一个非常重要的概念,在实务中的应用贯穿整个审计过程。重要性水平是注册会计师确定审计意见的依据。文章根据审计准则的相关规定,结合上市公司年度审计报告,分析重要性水平对审计意见形成的影响。

不同重要性水平条件下审计意见类型的确定

一、重要性的含义 适用于会计和审计的重要性的共同定义如下：如果了解财务报表中的错报会影响有理性的报表使用者的决策，则该项错报就是重要的。《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》对重要性作了如下说明：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

论审计意见类型的规范

在我国经济社会中,独立审计正逐步被公众所认可和重视,审计意见类型影响着人们对会计报表的理解和信任程度,因此审计意见类型的规范就显得尤为重要。本文从现有付费制度、具体准则中对审计意见类型的规定以及注册会计师风险意识几方面论述了审计意见类型的影响因素及规范措施。

所有权性质、审计意见类型与股权融资成本——来自沪深两市A股市场的经验证据

本文研究了所有权性质、审计意见类型与股权融资成本的关系。结果发现:民营上市公司的股权融资成本低于国有上市公司的,但并不显著,二者没有显著的关系。

公司特质对审计意见类型影响的实证研究——来自中国上市公司的经验证据

以我国沪深两市A股上市公司2012年度公开信息为样本,选取100个观测值,运用R语言和多重对应分析,立足于公司特质层面,旨在考察对上市公司审计意见类型的影响。研究结果表明,独立董事占比高、上市时间在5至10年以及一股独大的公司更容易获得标准无保留审计意见,而拥有总资产规模优势的企业并没有在获得标准无保留意见方面拥有任何优势。这表明独立董事有利于降低审计风险,审计师应重点关注上市时间长及规模较小的公司,为谨慎起见应该注意对一股独大的企业保证审计的独立性。

重要性水平的实际应用与审计意见类型的选择

一、重要性的概念 重要性有多种定义，各国现有的审计准则对重要性的定义大都沿用会计准则。国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响报表使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”我国触立审计准则第10号一审计重要性》对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性水平取决于所错报、漏报项目或差错金额的大小，而后者需要根据审计时的具体情况加以判断。在审计实务工作中，重要性水平是一个数量或金额临界点，而不是信息有用性所必须具有的质的特征。审计人员为验证会计报表整体的公允表达，需要对各个具体会计账户及交易行为进行验证。因此，需要将会计报表整体的重要性水平分配至各个账户及交易项目，以控制会计报表总体的错报金额在重要性水平之下。因此，在审计计划工作中，审计人员需要考虑两个层次的重要性水平，即会计报表层和账户余额及交易金额层。