CPA职业责任保险中的逆向选择与道德风险及应对策略

CPA审计过程中的审计风险是不可避免的,为降低CPA的审计执业风险,CPA职业责任保险应运而生。CPA职业责任保险能够对审计风险成本进行一定程度的合理补偿。但伴随CPA职业责任保险出现的逆向选择与道德风险,对职业责任保险又具有一定削弱作用,因此,本文在对逆向选择与道德风险探讨的基础上,提出应对的策略。

上市公司对外担保与持续经营不确定性审计意见关系研究——来自沪深主板市场A股的经验证据

本文以我国2007-2011年沪深主板市场A股上市公司为研究对象,采用Logit回归分析方法研究了上市公司对外担保行为与审计师出具持续经营不确定性审计意见的关系。研究发现,作为企业获取银行信用的一种重要方式,担保在我国上市公司中普遍存在,审计师并不会仅仅依据企业存在对外担保便对其出具持续经营不确定性审计意见;然而,当审计师进一步考虑到企业对外担保的规模、担保对象与被担保方风险后,其出具的审计报告会发生相应的变化:审计师对上市公司的担保规模给予了充分关注,担保规模越大越容易被出具持续经营不确定性审计意见,且审计师更加关注上市公司对非子公司提供的担保。此外,由于对企业存在的高风险担保行为愈加谨慎,审计师更易对高风险担保企业出具持续经营不确定性审计意见。

对企业风险管理实施内部审计的思考

随着企业经营的各种不确定性增加,信息的不对称而导致的逆向选择与道德风险的存在,使企业管理中风险加大,因而研究风险管理就很有必要。而企业发展带来的巨大风险可以通过内部审计的完善与发展采控制和防范。当前,发达国家和部分发展中国家的许多先进企业突出了在风险管理方面的内部审计实践。因此,分析企业内部审计与风险管理的关系,具有非常现实的意义。

从信息不对称看独立审计制度

本文从信息经济学的角度对独立审计制度做出了解释。在独立审计市场中 ,由信息不对称而引发的“逆向选择”和“道德风险”问题是危及注册会计师行业能否存在、发展的根本问题。独立审计制度 ,具体说来 ,包括市场准入制度、声誉和规模机制、组织形式的选择、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和承担剩余风险机制 ,可以看成是为解决信息不对称问题的一系列精巧、复杂的契约。

独立审计执业责任保险的问题和对策

独立审计实质上是委托人、受托人和注册会计师协会之间的一组契约的集合。经济活动的不确定性和复杂性 ,信息的不完全和不对称以及签约双方的有限理性等因素决定了契约总是不完备的 ,几乎在所有契约的签订和履行中 ,都不同程度地存在逆向选择和道德风险问题 ;独立审计的职业特点 ,决定了注册会计师执业责任保险中逆向选择和道德风险问题的严重性 ;我国国有企业“公有产权”和“公共契约”特性 ,决定了我国独立审计执业责任保险中逆向选择和道德风险问题的特殊性。

论信息经济学对审计的借鉴作用

一、信息经济学及其于审计学的意义 1996年度的诺贝尔经济学奖授给英国剑桥大学的詹姆斯·米尔利斯(Jallies A.Mir-rlees)和美国哥伦比亚大学的成廉·维克里(William Vickey)两位教授,以表彰他们在信息不对称条件下激励机制设计方面所做出的贡献。这使得以往不太受人重视的信息经济学迅速成为世人注目的焦点。信息经济学是研究在信息不对称条件下,当事人之间如何制定完善的合同(规则),以规范有关当事人行为的学问。

审计质量低劣的原因及对策研究

目前国内外大量审计丑闻表明审计质量低劣已经成为一个国际问题。利用经济学的“逆向选择”和“道德风险”理论能够更加深刻的分析其问题产生的内在制度原因。并从政府和行业两个方面加强监督管理,强化注册会计师的民事责任。

基于治理层次的内部审计——一种价值创造活动

一、导论。根据代理理论，所有者与经营者之间、经营者和下属管理人员之间、管理人员与一般员工之间存在着代理关系，为了防范因代理所产生的逆向选择和道德风险等问题，现代公司必然需要公司治理(所有者角度)和内部控制(经营者角度)。而公司治理把股东和其他利益相关者价值的最大化作为企业的主要目标，在现代公司治理结构存在这么多的受托经济管理责任的情况下，如何保证这些受托经济管理责任得到有效的履行，进而保证公司治理价值最大化最终目标的实现?一种有效的措施就是内部审计，通过内部审计来检查最终促使这些受托责任的有效履行。

浅述风险导向审计的假设前提与现实冲突

现代风险导向审计是在多个假设前提下应用的,在实践中很难同时满足所有假设前提,易出现"逆向选择"、"审计悖论等现实冲突。本文阐述了现代风险导向审计的假设前提和现实冲突,并对如何解决或缓解现代风险导向审计的假设前提和现实冲突的问题,提出几点建议。

浅谈内部审计的发展方向——管理审计

现代企业制度建立和发展，使企业确立了在市场经济中的独立主体地位，在激烈的市场竞争中，企业要求得生存和发展，必须实行科学管理，增强自我约束机制，全面提高经济效益，使企业内部管理制度着眼于不断提高管理效益和效率。在这种条件下，以改进管理为目的的管理审计也随之发展起来，日渐成为现代企业管理科学的一项重要力量。